財務預算的整體編制流程（上）

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2013/07/22 10:48:46　　字體：大小

　　（一）現(xiàn)金預算的編制

　　現(xiàn)金預算也稱現(xiàn)金收支預算，是反映預算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預算。完整的現(xiàn)金預算，一般包括以下四個組成部分：①現(xiàn)金收入②現(xiàn)金支出③現(xiàn)金收支差額④資金的籌集與運用。

　　現(xiàn)金收入包括計劃期間的期初現(xiàn)金余額，加上本期預計可能發(fā)生的現(xiàn)金收入。一般來說，現(xiàn)金收入的主要來源是銷售收入和應收賬款的收回，可從銷售預算中獲得所需資料。

　　現(xiàn)金支出除了涉及有關直接材料、直接人工、制造費用和銷售及管理費用方面的經(jīng)營性現(xiàn)金支出外，還包括用于交納稅金、股利分配等支出，另外還包括購買設備等資本性支出。

　　現(xiàn)金余缺是將現(xiàn)金收入總額減去現(xiàn)金支出總額后，如收入大于支出，出現(xiàn)剩余，可以用來償還借款或進行短期投資；如收入小于支出，出現(xiàn)缺額，則應向銀行或其他單位舉債。

　　現(xiàn)金預算實際上是其他預算有關現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計劃。它的編制，要以其他各項預算為基礎，或者說其他預算在編制時要為現(xiàn)金預算做好數(shù)據(jù)準備。

　　（二）銷售預算的編制

　　銷售預算指在銷售預測的基礎上，根據(jù)企業(yè)年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預算期銷售活動的一種業(yè)務預算。它是整個預算的編制起點，其他預算的編制都以銷售預算作為基礎。

　　（三）生產(chǎn)預算的編制

　　生產(chǎn)預算是規(guī)劃預算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務預算，它是根據(jù)銷售預算編制的。編制生產(chǎn)預算的主要依據(jù)是預算期各種產(chǎn)品的預計銷售量及存貨期初期末的資料。具體計算公式為：

　　預計生產(chǎn)量=預計銷售量十預計期末結存量預計期初結存量由于預算是在對企業(yè)未來各項經(jīng)濟活動預測和估計的基礎上編制的，而影響預算對象的某些因素有可能是事先無法確定和肯定的。這就要求根據(jù)有關因素的預計值和變動的可能性（概率），計算確定預算對象在某種狀態(tài)下的期望值，然后根據(jù)期望值確定預算對象的概率預算數(shù)，這種利用概率分析方法所編制的預算就稱為概率預算。

　　生產(chǎn)預算在實際編制時是比較復雜的，產(chǎn)量受到生產(chǎn)能力的限制，存貨數(shù)量受到倉庫容量的限制，只能在此范圍內(nèi)來安排存貨數(shù)量和各期生產(chǎn)量。此外，有的季度可能銷量很大，可以用趕工方法增產(chǎn)，為此要多付加班費。如果提前在淡季生產(chǎn)，會因增加存貨而多付資金利息。因此，要權衡兩者得失，選擇成本最低的方案。

　　（四）材料預算的編制

　　材料采購預算是為了規(guī)劃預算期材料消耗情況及采購活動而編制的。用于反映預算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業(yè)務預算。依據(jù)預計產(chǎn)品生產(chǎn)量和材料單位耗用量，確定生產(chǎn)需要耗用量，再根據(jù)材料的期初期末結存情況，確定材料采購量，最后根據(jù)采購材料的付款，確定現(xiàn)金支出預算，編制預計現(xiàn)金支出計算表。

　　預計采購量=生產(chǎn)需要量十期末庫存量一期初庫存量生產(chǎn)需要量=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量材料的采購與產(chǎn)品的銷售有相類似處，即貨款也不是馬上用現(xiàn)金全部支付的，這樣就可能存在一部分應付款項，所以，對于材料采購還須編制現(xiàn)金支出預算。

　　直接材料采購預算表的格式一般如表7-1所示。

　　表7-1直接材料采購預算表

材料名稱規(guī)格：金額單位：元