日前，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）發(fā)布《關(guān)于做好上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)資本市場(chǎng)穩(wěn)定，保護(hù)公眾利益。

　　《通知》明確，審計(jì)工作要密切聯(lián)系當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，關(guān)注重大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國(guó)際金融危機(jī)和整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)可能對(duì)上市公司造成的影響，審慎確定重大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并對(duì)上市公司面臨的下列重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以充分關(guān)注：

　　1.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性；

　　2.金融工具的分類(lèi)和計(jì)價(jià)依據(jù)，尤其是采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)情況；

　　3.涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項(xiàng)目的資產(chǎn)減值情況；

　　4.反向購(gòu)買(mǎi)交易的處理；5.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)；6.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易；

　　7.企業(yè)合并、債務(wù)重組及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

　　《通知》對(duì)今年10月30日正式上市交易股票的創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)給予特別關(guān)注，要求在創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要重點(diǎn)關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市公司管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注收入確認(rèn)、債務(wù)重組收益確認(rèn)、研發(fā)支出資本化等問(wèn)題；重點(diǎn)關(guān)注上市公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性，關(guān)注盈利是否來(lái)自主營(yíng)業(yè)務(wù)，產(chǎn)品、技術(shù)等是否發(fā)生重大變化并影響其持續(xù)盈利能力；重點(diǎn)關(guān)注上市公司的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注公司在用的商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)，以及特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得、使用是否存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)；重點(diǎn)關(guān)注上市公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)，采取適當(dāng)措施識(shí)別關(guān)聯(lián)方，并關(guān)注營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴(lài)；重點(diǎn)關(guān)注上市公司稅收風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注公司享受的稅收優(yōu)惠是否合法，以及是否存在為避稅而向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等情況。

　　業(yè)內(nèi)專(zhuān)家指出，由于創(chuàng)業(yè)板上市公司的上市門(mén)檻較低，加之上市時(shí)間不長(zhǎng)，各方面管理還有待規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)存在較大風(fēng)險(xiǎn)，需要更加審慎。特別是稅收優(yōu)惠方面，審計(jì)署在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不少公司不合法地享受了稅收優(yōu)惠，造成國(guó)家稅款流失，引起社會(huì)輿論的廣泛關(guān)注，因此稅收問(wèn)題將成為審計(jì)重點(diǎn)。

　　此外，《通知》要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所要繼續(xù)堅(jiān)持誠(chéng)信為本、操守為重，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，進(jìn)一步完善事務(wù)所審計(jì)規(guī)程、質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所要認(rèn)真總結(jié)實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，充分識(shí)別和把握上市公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，謹(jǐn)慎評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施有機(jī)結(jié)合起來(lái)，防止風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所要科學(xué)計(jì)劃審計(jì)工作，合理安排審計(jì)資源。將制定總體審計(jì)策略作為規(guī)劃、協(xié)調(diào)和組織審計(jì)工作的科學(xué)手段，并據(jù)此制定具體審計(jì)計(jì)劃，合理確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方法。

　　《通知》還要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)報(bào)備要求，指定專(zhuān)門(mén)人員，認(rèn)真及時(shí)做好上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作。如有會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情形，前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和所在地省級(jí)協(xié)會(huì)報(bào)備。報(bào)備的具體內(nèi)容包括變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司名稱(chēng)，變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通情況等。

　　中注協(xié)有關(guān)人士強(qiáng)調(diào)，中注協(xié)將嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對(duì)上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況進(jìn)行跟蹤，尤其是創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)情況，密切關(guān)注在上市公司年報(bào)審計(jì)中出現(xiàn)的“炒魷魚(yú)、接下家”行為，對(duì)于惡意“接下家”行為實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。