企業(yè)內(nèi)部控制必要的關(guān)注問(wèn)題

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/06/02 09:28:01　　字體：大小

　　綜觀(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，造假者經(jīng)常采用的造假手段有：

　　1.利用企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行造假，以達(dá)到滿(mǎn)足私欲的目的

　　例如出納人員利用企業(yè)空白支票、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、法人印鑒未予分離保管的弊端，私自開(kāi)具支票，挪用公款；經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)核算人員利用企業(yè)報(bào)銷(xiāo)審批制度不嚴(yán)密，而將自己的個(gè)人消費(fèi)票據(jù)隨同有關(guān)業(yè)務(wù)支出一起報(bào)銷(xiāo)入賬等。

　　2.拉攏掌握與自己職責(zé)不相容的人員串通造假

　　例如材料核算人員拉攏倉(cāng)庫(kù)保管人員侵吞材料；產(chǎn)成品核算人員勾結(jié)產(chǎn)成品庫(kù)人員竊取產(chǎn)品；費(fèi)用核算人員串通出納人員虛報(bào)費(fèi)用侵吞公款等。

　　3.隱匿或篡改憑證

　　例如出納人員隱匿收款單據(jù)侵吞公款，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)人員篡改單據(jù)多報(bào)費(fèi)用私吞，企業(yè)為隱瞞收入而隱匿銷(xiāo)貨發(fā)票或開(kāi)具“大頭小尾”的發(fā)票等。

　　4.虛構(gòu)業(yè)務(wù)

　　例如企業(yè)為虛報(bào)利潤(rùn)而虛構(gòu)收入，少計(jì)費(fèi)用；為套取現(xiàn)金而虛構(gòu)預(yù)借差旅費(fèi)業(yè)務(wù)；出納人員為侵吞現(xiàn)金而虛構(gòu)支出等。

　　5.利用一些過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目進(jìn)行造假

　　例如企業(yè)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而故意多記或少記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”等科目金額；為隱瞞銷(xiāo)售收入而將其列入“預(yù)收賬款”科目長(zhǎng)期掛賬；為套取現(xiàn)金而利用應(yīng)收應(yīng)付等往來(lái)科目來(lái)回倒賬等。

　　6.故意造成一些相關(guān)科目相應(yīng)變動(dòng)進(jìn)行舞弊

　　例如“庫(kù)存現(xiàn)金”和費(fèi)用科目同幅度多記以侵吞現(xiàn)金等，這種舞弊極具隱蔽性，看起來(lái)很像偶然的筆誤所致。

　　通過(guò)對(duì)以上企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)問(wèn)題的必要關(guān)注，有利于審查人員把握會(huì)計(jì)造假的重點(diǎn)動(dòng)向，快速利用內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)入手分析，識(shí)破企業(yè)的造假行為，還信息使用人一個(gè)明朗的財(cái)務(wù)天地。

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