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論貨幣資金內控管理
1 貨幣資金內部控制目標
內部控制目標是管理者建立健全內部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內部控制目標有4個：
?、儇泿刨Y金的安全性。通過良好的內部控制，確保單位庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。
②貨幣資金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占單位收入的違法行為出現。
?、圬泿刨Y金的合法性。檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規(guī)，手續(xù)是否齊備。
?、茇泿刨Y金的效益性。即合理調度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益；提高貨幣資金使用效率。
2 貨幣資金內部控制環(huán)境
所謂貨幣資金內部控制環(huán)境是對單位貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著單位內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環(huán)境主要包括以下因素：
?、俟芾頉Q策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行單位領導負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念等方面都直接影響貨幣資金內部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會和集體聯簽等制度加強對其的監(jiān)督。
②員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質。在內部控制的每個環(huán)節(jié)中，單位內部的各個崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。媒體中經常報道的因某項控制失控而造成出納攜款潛逃的案件屢見不鮮。
③內部審計。內部審計是單位自我評價的一種活動，內部審計可協助管理者或單位領導者監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現內部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。
除此之外，影響貨幣資金內部控制環(huán)境因素還很多，如組織控制、管理控制、授權控制、分配責任的控制等等。要加強各單位的內部控制，就必須改善其控制環(huán)境。
3 貨幣資金內控管理存在的問題
各單位的許多部門都有貨幣資金的收支，各部門的工作人員或收銀人員都必須履行出納的職責，所以貨幣資金的管理風險較大，很容易發(fā)生丟失、短缺現象，甚至被擠占和挪用。各單位在貨幣資金管理方面容易出現的問題主要在以下幾方面：
（1）貨幣資金的收入環(huán)節(jié)。由于收銀人員錯記、漏記賬單，亂開發(fā)票、隨意擅定收費壓價折扣等，造成收入不實。
?。?）貨幣資金支出環(huán)節(jié)。財務人員未能按嚴格的支付審批審核程序處理賬務，對重大貨幣資金支付業(yè)務未實行集體決策和集體審議聯簽，而由一人說了算。
?。?）貨幣資金保管環(huán)節(jié)。未按規(guī)定分別保管票據與印鑒，未定期清查盤點貨幣資金，并形成定期清查盤點貨幣資金的制度化。
?。?）計算機應用違規(guī)操作。實行電算化后，會計人員既從事數據的輸入、輸出工作，又負責數據的報送，存在對數據和程序進行人為修改、復制或刪除的機會，從而使會計數據的準確性及安全性受到威脅，也增大了會計人員作假舞弊的可能性。
【我要糾錯】 責任編輯：cheery
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