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對內(nèi)部控制制度的檢查方法
對內(nèi)部控制制度的檢查，一般有查閱法、詢問法、測試法等方法。
查閱法是以對企業(yè)管理制度進行審閱來判定企業(yè)內(nèi)部控制制度完備程度，分析企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，確定檢查范圍和重點的一種檢查方法。任何一個企業(yè)總有一套管理的制度。這些管理制度中有關財產(chǎn)、物資、財力、資金等等收付交接管理方面的規(guī)章制度，常常體現(xiàn)著內(nèi)部控制制度的原則。例如，要檢查企業(yè)材料收發(fā)面的內(nèi)部控制制度，可以先查閱企業(yè)材料管理制度。
詢問法是通過廣泛的調(diào)查了解，判定企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完備的一種檢查方法。詢問法具體實施包括編制詢問提綱、提出問題、記錄答案等環(huán)節(jié)。
測試法是指深入實地進行觀察核實，看內(nèi)部控制制度在實際操作時執(zhí)行如何，通過憑證審核和實地觀察核實兩種途徑。主要進行審查4個方面的問題：
1.要注意企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度是否在實際工作中貫徹執(zhí)行；
2.要了解這些內(nèi)部控制制度由誰執(zhí)行，是否由不適宜于擔任該項工作的人員兼任，例如出納人員兼任會計，物資管理人員兼管登記賬冊等；
3.要了解這些內(nèi)部控制制度是怎樣執(zhí)行的；
4.還要注意經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)及其金額的大小在處理時有無區(qū)別，這種區(qū)別是否恰當。
【我要糾錯】 責任編輯：雨非
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