財(cái)政部在其2010年工作要點(diǎn)中指出，要建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度，大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)。記者在財(cái)政部于4月9日召開(kāi)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估試點(diǎn)部署工作會(huì)議上獲悉，財(cái)政部日前已經(jīng)開(kāi)始部署企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估試點(diǎn)工作。有專(zhuān)家指出，財(cái)務(wù)評(píng)估制度建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)該是財(cái)務(wù)問(wèn)責(zé)制。
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況堪憂(yōu)
“我看過(guò)一家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。在成本管理上，它們是抓小放大。小的方面掐得很死，大的方面卻不注重管理。”注冊(cè)會(huì)計(jì)師江鏡祥告訴記者，有些企業(yè)小到規(guī)定員工出行只能乘公交車(chē)，不能打車(chē)；大到隨意采購(gòu)物資而不搞貨比三家，又或者盲目參加沒(méi)有任何實(shí)際意義的展會(huì)，財(cái)務(wù)管理上存在很大的隨意性。
其實(shí)，這也是一些企業(yè)的共性。
“應(yīng)該說(shuō)，我國(guó)不少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平并不高，甚至說(shuō)是很低。”這是清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授于增彪在接受記者采訪(fǎng)時(shí)給出的評(píng)價(jià)。
在于增彪看來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低有兩大表現(xiàn)。
其一，理財(cái)手段單一，財(cái)務(wù)彈性超高。由此可以想象，當(dāng)企業(yè)囤積著大量的現(xiàn)金而又不知道或者找不到更好的投資機(jī)會(huì)時(shí)，有當(dāng)“地王”的機(jī)會(huì)可以賺錢(qián)或保值，自然當(dāng)仁不讓了。但這些都是資金運(yùn)作不健康的表現(xiàn)。
其二，財(cái)務(wù)管理漏洞很多。比如資金使用中武斷決策、暗箱操作以及使用千奇百怪的違規(guī)伎倆，都是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理亟待解決的一些問(wèn)題。
于增彪特別推崇中國(guó)石油通過(guò)建立“日不落”式的全球資金運(yùn)作模式，將資金使用效率提高到極致的做法。中國(guó)石油根據(jù)海外業(yè)務(wù)的區(qū)域和時(shí)差，在全球建立四個(gè)資金池，如香港銀行休息，則將資金調(diào)往迪拜，如迪拜銀行休息，又將資金調(diào)往新加坡；如果中國(guó)境內(nèi)銀行因節(jié)假日暫停營(yíng)業(yè)，中國(guó)石油又可將資金調(diào)到歐洲購(gòu)買(mǎi)政府債券……從而讓資金24小時(shí)“不睡覺(jué)”。
“只可惜很多企業(yè)到不了這種境界，它們就像‘把錢(qián)綁在腰帶上的土財(cái)主’一樣，將大量現(xiàn)金存在銀行，圖個(gè)保險(xiǎn)。這既是理念上的問(wèn)題，也是制度上的問(wèn)題。”于增彪感慨說(shuō)。
為促使企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平，的確需要建立健全一套規(guī)范的評(píng)估制度。
對(duì)此，財(cái)政部企業(yè)司副司長(zhǎng)宋康樂(lè)表示，企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度的建立對(duì)推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高財(cái)務(wù)管理水平以及從源頭上控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、確保財(cái)政政策的有效實(shí)施，都具有重要意義。
開(kāi)展財(cái)務(wù)管理評(píng)估試點(diǎn)
從特定企業(yè)開(kāi)始
那么就目前而言，建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的哪些方面進(jìn)行評(píng)估呢？
“建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度，是財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)特定企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)制度的健全性及其執(zhí)行有效性進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，揭示財(cái)務(wù)管理錯(cuò)弊，并提出相關(guān)建議和要求的監(jiān)管活動(dòng)。”財(cái)政部企業(yè)司制度處處長(zhǎng)賴(lài)永添在接受記者采訪(fǎng)時(shí)這樣表示。
賴(lài)永添告訴記者，這個(gè)評(píng)估制度并不是針對(duì)所有企業(yè)，而是針對(duì)特定的幾類(lèi)企業(yè)。“按照試點(diǎn)辦法的要求，特定的企業(yè)主要包括：第一個(gè)是已經(jīng)實(shí)施財(cái)政政策和財(cái)政資金重點(diǎn)支持的企業(yè)；第二個(gè)是要申請(qǐng)財(cái)政政策和財(cái)政支持的企業(yè)；第三個(gè)是連續(xù)兩年虧損的或者連續(xù)三年被中介機(jī)構(gòu)出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的管理混亂的企業(yè)。”賴(lài)永添說(shuō)。
“建立對(duì)財(cái)務(wù)管理的評(píng)估制度，是針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的，目的是為了促進(jìn)企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平，其實(shí)也是在建立財(cái)政監(jiān)管的平臺(tái)。這也是一個(gè)制度的創(chuàng)新。”賴(lài)永添向記者透露，首期評(píng)估試點(diǎn)在黑龍江、山西、湖北、四川、江蘇、天津6個(gè)省市和中國(guó)石化、中國(guó)電信、南車(chē)集團(tuán)、中化集團(tuán)、中交建設(shè)5戶(hù)中央企業(yè)進(jìn)行，試點(diǎn)工作計(jì)劃在今年8月上旬完成。
企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)責(zé)制
與內(nèi)部控制并行不悖
“從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，財(cái)務(wù)評(píng)估制度建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)是財(cái)務(wù)問(wèn)責(zé)制。會(huì)計(jì)存在的根本原因就是財(cái)務(wù)問(wèn)責(zé)制。”于增彪教授在談及財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度時(shí)這樣認(rèn)為。
于增彪說(shuō)，過(guò)去我們?cè)?jīng)按照是否涉及經(jīng)濟(jì)利益問(wèn)題劃分會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)，致使會(huì)計(jì)成了記賬、算賬、報(bào)賬的“機(jī)器人”。1993年“兩則兩制”的頒布實(shí)施，徹底改變了這種做法。實(shí)際上，如果會(huì)計(jì)脫離了經(jīng)濟(jì)利益，那么，會(huì)計(jì)也就失去了它的靈性和存在理由。但是，會(huì)計(jì)不可能也沒(méi)有必要解決所有的財(cái)務(wù)問(wèn)題。
“包括內(nèi)控制度在內(nèi)的會(huì)計(jì)制度的運(yùn)行，只有在一個(gè)嚴(yán)密的財(cái)務(wù)問(wèn)責(zé)制框架下才更加有效。”于增彪這樣強(qiáng)調(diào)。
“問(wèn)責(zé)制是雙向的，不是單向的，具有經(jīng)濟(jì)民主價(jià)值。”于增彪指出，國(guó)家審計(jì)署每年在對(duì)國(guó)家部委和央企的審計(jì)中都會(huì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)問(wèn)題，但迄今還是不能徹底解決這些問(wèn)題。其原因之一就是沒(méi)有明確財(cái)務(wù)違規(guī)由誰(shuí)負(fù)責(zé)，究竟是問(wèn)責(zé)部委或企業(yè)的首長(zhǎng)還是違規(guī)“操盤(pán)手”？其二是該負(fù)什么責(zé)任，是處分、引咎辭職還是司法懲處？其三是不允許責(zé)任者公開(kāi)說(shuō)明，因?yàn)檫@也有可能是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有誤。一句話(huà)，就是沒(méi)有財(cái)務(wù)問(wèn)責(zé)制。尤其值得注意的是，有些地方審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或國(guó)企違規(guī)時(shí)，采取罰款的做法。而且，罰款去向、用途、是否解繳國(guó)庫(kù)等，也是財(cái)務(wù)問(wèn)責(zé)制問(wèn)題。
有專(zhuān)家指出，問(wèn)責(zé)制首先是責(zé)任；其次是誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任；再其次是追究責(zé)任者，既不會(huì)“一竹篙打一船人”、把所有的責(zé)任人同等處理，更不會(huì)“只拍蒼蠅不打老虎”、只拿具體責(zé)任者問(wèn)罪；最后是“責(zé)”，追究具體問(wèn)題的具體過(guò)錯(cuò)，不問(wèn)功勞苦勞，不搞將功抵過(guò)，是真正的賞罰分明。
國(guó)企財(cái)務(wù)問(wèn)責(zé)制首先是國(guó)家對(duì)企業(yè)問(wèn)責(zé)，然后在企業(yè)內(nèi)部還要層層落地。在這個(gè)基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)以及內(nèi)控制度才有可能有效運(yùn)行。
