代管代扣代繳的稅收有弊端

國家稅務總局日前發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》，自2015年1月1日起實施。“出售股權(quán)；公司回購股權(quán)；發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；以股權(quán)抵償債務；其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為”等七類情形被明確需要繳稅，但純粹二級市場的買賣仍不在征稅之列。

這個《試行辦法》強調(diào)的內(nèi)容其實不是新鮮事，它在2009年和2010年國家稅務總局分別頒發(fā)的《關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》和《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》中早已有所規(guī)定?，F(xiàn)在只是再次強調(diào)，引起重視，細化明確，便于操作，切實做好這一部分的稅收征收工作而已。

根據(jù)《個稅法》規(guī)定，個人所得稅應稅項目有11個：工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營與承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得。

正是因為長期以來財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅和利息股息紅利所得稅漏稅情況很嚴重，使得個稅成了變相的勞務工薪所得稅。因為勞務工薪計算、發(fā)放均由企業(yè)、單位統(tǒng)一而出，稅務部門很容易計稅和征收，甚至可以委托企業(yè)、單位代扣。

如今出臺《試行辦法》，不但能夠盡量減少財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得方面的稅收偷漏，增加國家稅入，而且使中國的稅收更好地起到社會第二次分配的作用，起到調(diào)節(jié)社會公平的作用。

現(xiàn)代社會是個多元社會，個人家庭收入也日益多元，財產(chǎn)性收入在相當一部分人群的收入中已經(jīng)占到很高的比例。隨著資本市場日益活躍，作為個人財產(chǎn)性所得的重要組成部分，股權(quán)轉(zhuǎn)讓通常具有轉(zhuǎn)讓金額大、資本升值率高的特點，是實現(xiàn)個人財富迅速積累的主要途徑。但股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的活躍，也在一定程度上導致部分個人短期內(nèi)收入增長過快，造就了一部分收入較高的人群，拉大了這部分人群與普通收入階層的收入差距。加強這部分稅收的征管工作，毫無疑問是符合《試行辦法》所依據(jù)的國稅局的《通知》和《公告》，更符合《通知》和《公告》的上位法《個稅法》的精神，因為《個稅法》的前身是《個人調(diào)節(jié)稅條例》，講究的就是高收入高稅收、低收入低稅收的社會公平原則。

既然《個稅法》是《試行辦法》、《通知》和《公告》的上位法，依照下位法（規(guī)）服從上位法的法理原則，原來按照政策規(guī)定、現(xiàn)在在《試行辦法》中繼續(xù)規(guī)定的“純粹二級市場的買賣仍不在征稅之列”，是有問題的。

因為個人在股市買賣股票盈利是一種財產(chǎn)性所得，依法必須納稅。一定會有人說，如果買賣虧了怎么辦？那不是在股市買賣納稅就成了一種新的不公平？而且當初政策規(guī)定，二級市場股票買賣不納所得稅，就是為了繁榮投資，繁榮股市。

我們認為，財產(chǎn)性所得稅要加強征管，個人投資也應得到鼓勵。股市轉(zhuǎn)讓得利要納稅，但在其投資時應該得到退稅。這樣不僅更加公正，鼓勵社會投資，而且股市也會得到一項副產(chǎn)品—投資者在股市中更穩(wěn)定了。

當然，這對稅管部門來說，工作更多更煩了。然而，方便的、委托他人代管代扣代繳的稅收，不管有多好的稅法，能夠起到應有的調(diào)節(jié)社會公平的作用嗎？