免費(fèi)試聽：增值稅自查實(shí)務(wù)及典型案例解析

【課程介紹】

課程通過42個(gè)微案例，詳細(xì)講解了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅可能發(fā)生的銷售收入未及時(shí)完整入賬、視同銷售、價(jià)外費(fèi)用、混合銷售、統(tǒng)借統(tǒng)貸等多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助企業(yè)掌握生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉稅要點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自查，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

試聽內(nèi)容選自《增值稅自查實(shí)務(wù)及典型案例解析》1.1.1 銷售收入是否及時(shí)完整入賬申報(bào) （時(shí)長：10:31）

【課程筆記】

【納稅風(fēng)險(xiǎn)1】銷售收入是否完整、及時(shí)入賬？

1.1是否存在以貨抵債收入未記銷售收入的情況。

微案例1

某酒店（一般納稅人）2017年11月將頂賬來的積壓庫存服裝一批，以賬面成本價(jià)50萬元（含稅）頂賬出去。

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付賬款-A公司50萬元

　　貸：存貨—服裝 50萬元

整個(gè)業(yè)務(wù)中，未進(jìn)行價(jià)稅分離，只是將成本頂了應(yīng)付賬款，少了增值稅的銷項(xiàng)稅問題。同時(shí)，在增值稅納稅申報(bào)的時(shí)候，如果沒有開具發(fā)票，應(yīng)該在11月歸屬期，也即12月初納稅申報(bào)的時(shí)候，在附表1 “未開具發(fā)票”列將此項(xiàng)業(yè)務(wù)納稅申報(bào)。

｛法規(guī)鏈接｝

《中華人民共和國增值稅暫行條例 》

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

【納稅風(fēng)險(xiǎn)2】是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票未申報(bào)增值稅的情況。

【實(shí)務(wù)誤區(qū)】

銷售貨物不開發(fā)票就不申報(bào)增值稅。

注意：增值稅納稅申報(bào)表附表一，第5、6列即為申報(bào)不開票銷售額的申報(bào)欄次：“未開具發(fā)票”的銷售額和銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額。

銷售貨物不開發(fā)票也要照常申報(bào)納稅。

【納稅風(fēng)險(xiǎn)3】是否存在銷售收入長期掛帳預(yù)收賬款或其他應(yīng)付款不轉(zhuǎn)收入的情況。

微案例2

某生產(chǎn)儀器儀表公司其他應(yīng)付款—A公司200萬元余額，賬齡3年以上，查看銀行進(jìn)賬水單注明款項(xiàng)用途是“定金”，查看合同實(shí)質(zhì)是收到的訂購一批儀器的預(yù)收款，貨物已發(fā)出，但是有質(zhì)量問題，所以遲遲未結(jié)算掛賬至今。

建議企業(yè)對(duì)負(fù)債類科目（如預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款等）的業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，如果存在的貨物已經(jīng)發(fā)出，不結(jié)轉(zhuǎn)收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅的情況，盡快進(jìn)行整改，進(jìn)行納稅申報(bào)。

｛法規(guī)鏈接｝

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條規(guī)定：（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

【納稅風(fēng)險(xiǎn)4】 是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付成本費(fèi)用，再將余款入賬作收入的情況。

微案例3

某家電商場（一般納稅人）將空調(diào)以舊換新，將舊空調(diào)沖抵500元（含稅）換價(jià)值2500元（含稅）新空調(diào)，然后按2000元（含稅）的凈價(jià)計(jì)繳增值稅銷項(xiàng)稅。

做法錯(cuò)誤，應(yīng)按照2500元新空調(diào)的價(jià)稅合計(jì)作為計(jì)提銷項(xiàng)稅的稅基，舊的空調(diào)500元作為購進(jìn)貨物的成本。如果能取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，如果無法取得，價(jià)稅合計(jì)作為購入的存貨的成本，而不應(yīng)該以新舊價(jià)差沖抵按凈額入賬。

｛法規(guī)鏈接｝

（國稅發(fā)【1993】154號(hào)）第二條第三項(xiàng)的規(guī)定，納稅人采取以舊換新式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按貨物的同期銷售價(jià)格開具發(fā)票并計(jì)稅。收取舊貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

特例： 對(duì)金銀首飾收以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷貨方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。因此，只收取差價(jià)的可以按差價(jià)確定銷售額。

【課程觀看方式】

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