北京稅局關(guān)于2022年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備的提示
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于2022年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備的提示
尊敬的納稅人:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局2016年第42號公告,以下簡稱42號公告)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第14號,以下簡稱14號公告)規(guī)定,請符合關(guān)聯(lián)申報報送條件的企業(yè)在向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》,符合同期資料準(zhǔn)備條件的企業(yè)做好同期資料相關(guān)文檔的準(zhǔn)備工作。
一、關(guān)聯(lián)申報
(一)關(guān)聯(lián)申報
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的,在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。
溫馨提示:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》(稅總征科發(fā)〔2021〕69號)第二條第(九)項規(guī)定,企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間,一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動并因此享有回報的,雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系,應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報。
(二)國別報告
1.存在下列情形之一的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時,填報國別報告:
(1)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè),且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。
(2)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
2.國別報告的填報原則
跨國企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)按照各成員實體所在國的會計準(zhǔn)則填報國別報告相關(guān)表單。
3.國別報告的填寫語言
國別報告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫,即《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫;《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表(英文)》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱,也無英文名稱,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進行翻譯,并在《國別報告-附加說明表》中進行說明。
4.國別報告的豁免規(guī)定
最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團,其信息涉及國家安全的,可以按照國家有關(guān)規(guī)定,豁免填報部分或者全部國別報告。
企業(yè)信息涉及國家安全,申請豁免填報部分或者全部國別報告的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。
(三)申報期限
請符合關(guān)聯(lián)申報和國別報告條件的企業(yè)在向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時進行關(guān)聯(lián)申報和國別報告。
企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第二十七條及其實施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。
(四)申報方式
建議通過國家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局進行申報。(登錄網(wǎng)址,在完成企業(yè)所得稅年度申報后,選擇“我要辦稅”—點擊進入“稅費申報及繳納”—在頁面左側(cè)申報稅(費)清冊中選擇“其他申報”—在右側(cè)“申報表”列表中找到“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”—點擊“填寫申報表”。)
二、同期資料
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況,只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔,存在一個企業(yè)需準(zhǔn)備多種文檔的可能性。
(一)準(zhǔn)備條件
1.符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:
(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易,且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準(zhǔn)備主體文檔。
(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:
(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元。
(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
溫馨提示:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號),企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù),或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù),原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損,無論是否達到42號公告中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn),均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。
3.需要準(zhǔn)備同期資料特殊事項文檔的企業(yè):
特殊事項文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。
4.可以免除準(zhǔn)備同期資料的情形
符合以下情形之一的,可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料:
(1)企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
(2)企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的,可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔,且關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
(二)同期資料的準(zhǔn)備時限
同期資料主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的,應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。
(三)報送方式
企業(yè)可通過電子稅務(wù)局或直接到主管稅務(wù)機關(guān)報送。電子稅務(wù)局報送方式:登錄網(wǎng)址,登錄后點擊我要辦稅—稅費申報及繳納—左側(cè)“申報輔助信息報告”—特別納稅調(diào)整數(shù)據(jù)采集,在彈出的對話框內(nèi)選擇需要上傳的同期資料類型并完成資料上傳。
溫馨提示:根據(jù)14號公告規(guī)定,需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團,如果集團內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄,可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動提供主體文檔。集團內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔時,在向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告集團主動提供主體文檔情況后,可免于提供。
附件:
附件1:《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》.docx
附件2:《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》
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