稅總明確哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免問題

國家稅務(wù)總局 關(guān)于哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第1號

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實施條例）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅稅收抵免有關(guān)問題公告如下：

企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、財稅〔2009〕125號文件、國家稅務(wù)總局公告2010年第1號和財稅〔2017〕84號文件等有關(guān)規(guī)定,應(yīng)納入可抵免境外所得稅稅額范圍,計算境外稅收抵免。

本公告適用于2018年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

特此公告。

國家稅務(wù)總局
2019年1月3日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免有關(guān)問題的公告》的解讀

一、公告出臺背景

據(jù)部分“走出去”企業(yè)反映，哈薩克斯坦針對簽訂地下使用合同的企業(yè)的所得，除征收企業(yè)所得稅外，還征收超額利潤稅。由于超額利潤稅未直接命名為所得稅，是否可以作為企業(yè)所得稅性質(zhì)稅款抵免，目前沒有明確的政策規(guī)定。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）第四條規(guī)定：可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。據(jù)哈薩克斯坦財政部提供的官方材料，哈薩克斯坦超額利潤稅是針對簽訂地下使用合同的企業(yè)的所得征收的稅種?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）第15項規(guī)定：“判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，主要看其是否是針對企業(yè)凈所得征收的稅額”。

為貫徹落實十九大精神，鼓勵企業(yè)“走出去”，減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)國際競爭力，進(jìn)一步完善稅收政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）的有關(guān)規(guī)定，制訂本公告。

二、公告主要內(nèi)容

公告明確企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，應(yīng)按規(guī)定納入可抵免境外所得稅稅額范圍，計算境外稅收抵免。在執(zhí)行時間上，公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。