稅總明確小規(guī)模納稅人地方稅種等減征問(wèn)題

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），現(xiàn)就增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于申報(bào)表的修訂

修訂《資源稅納稅申報(bào)表》《城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加申報(bào)表》《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》《印花稅納稅申報(bào)（報(bào)告）表》《耕地占用稅納稅申報(bào)表》，增加增值稅小規(guī)模納稅人減征優(yōu)惠申報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目，相應(yīng)修改有關(guān)填表說(shuō)明（具體見(jiàn)附件）。

二、關(guān)于納稅人類別變化時(shí)減征政策適用時(shí)間的確定

繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

三、關(guān)于減征優(yōu)惠的辦理方式

納稅人自行申報(bào)享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。

四、關(guān)于納稅人未及時(shí)享受減征優(yōu)惠的處理方式

納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。

五、施行時(shí)間

本公告自2019年1月1日起施行。本公告修訂的表單自各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當(dāng)日正式啟用。各地啟用本公告修訂的表單后，不再使用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第38號(hào)）中的《資源稅納稅申報(bào)表》主表、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第2號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）中的《耕地占用稅納稅申報(bào)表》。

特此公告。

附件：

1.資源稅納稅申報(bào)表

2.城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加申報(bào)表

3.房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表

4.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表

5.印花稅納稅申報(bào)（報(bào)告）表

6.耕地占用稅納稅申報(bào)表

國(guó)家稅務(wù)總局
2019年1月19日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》的解讀

為落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、制定《公告》背景

為貫徹習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于減稅降費(fèi)工作的重要指示精神，落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《通知》，明確由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、便利享受減征優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局制發(fā)本《公告》。

二、《公告》主要內(nèi)容

（一）關(guān)于申報(bào)表的修訂

本次共修訂資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加涉及的6張表單及填表說(shuō)明。

一是落實(shí)政策要求，補(bǔ)充數(shù)據(jù)項(xiàng)目?？紤]政策落地、便捷識(shí)別和計(jì)算稅款的需要，在資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加涉及的4張納稅申報(bào)表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”3個(gè)項(xiàng)目。在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱房土稅）涉及的2張納稅申報(bào)表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時(shí)間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時(shí)間”5個(gè)項(xiàng)目。

二是優(yōu)化表單設(shè)計(jì)，減輕填報(bào)負(fù)擔(dān)。本著減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)的原則，科學(xué)設(shè)計(jì)填報(bào)項(xiàng)目。上述項(xiàng)目中，“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”項(xiàng)目為納稅人自主勾選項(xiàng)目。“減征比例”和“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”2個(gè)項(xiàng)目為系統(tǒng)后臺(tái)配置和自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，不需要納稅人填報(bào)。房土稅納稅申報(bào)表主表中“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時(shí)間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時(shí)間”2個(gè)項(xiàng)目為納稅人類別發(fā)生變化時(shí)需填報(bào)項(xiàng)目，不發(fā)生變化，則無(wú)須填報(bào)。

同時(shí)，在6張表單的填表說(shuō)明中對(duì)補(bǔ)充數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行了說(shuō)明，對(duì)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)項(xiàng)目“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”說(shuō)明進(jìn)行了相應(yīng)修改。

（二）關(guān)于納稅人類別變化時(shí)減征政策適用時(shí)間的確定

為避免納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人類型發(fā)生變化時(shí)享受減征優(yōu)惠的具體時(shí)間產(chǎn)生理解歧義，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)），本著有利于納稅人和簡(jiǎn)化申報(bào)的原則，明確了有關(guān)規(guī)定。

繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

（三）關(guān)于減征優(yōu)惠辦理方式

深入貫徹“放管服”改革要求，減輕納稅人報(bào)送資料負(fù)擔(dān)，《公告》規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報(bào)表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策選項(xiàng)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減征金額，納稅人確認(rèn)即可。

（四）關(guān)于納稅人未及時(shí)享受減征優(yōu)惠的處理方式

《通知》規(guī)定，政策自2019年1月1日起執(zhí)行。為確保納稅人足額享受減征優(yōu)惠，《公告》規(guī)定，納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。

三、申報(bào)服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)本次申報(bào)表修訂情況，進(jìn)一步升級(jí)和優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，通過(guò)信息推送、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表等功能，提高政策落實(shí)的精準(zhǔn)性、便利性，減輕納稅人的填報(bào)負(fù)擔(dān)。

四、施行時(shí)間

《公告》是與《通知》相配套的征管辦法，自2019年1月1日起施行。鑒于各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的時(shí)點(diǎn)不同，《公告》明確，修訂的表單自各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當(dāng)日正式啟用。