“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動(dòng)力之源，也是富民之道、公平之計(jì)、強(qiáng)國(guó)之策。近年來(lái)，大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新持續(xù)向更大范圍、更高層次和更深程度推進(jìn)，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展深度融合，對(duì)推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級(jí)、擴(kuò)大就業(yè)和改善民生、營(yíng)造公平營(yíng)商環(huán)境和創(chuàng)新社會(huì)氛圍發(fā)揮了重要作用。

2022年，黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)出臺(tái)了新的組合式稅費(fèi)支持政策后，稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)一步梳理歸并成120項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費(fèi)優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式稅收優(yōu)惠，符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家等）還能享受特殊的稅費(fèi)優(yōu)惠。同時(shí)，國(guó)家還對(duì)扶持企業(yè)成長(zhǎng)的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園等創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)，創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，充分發(fā)揮集聚效應(yīng)，給予企業(yè)金融支持。具體包括：

（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

5.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收

6.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

7.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”

8.個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”

9.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)

10.中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除

11.個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策

12.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

13.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

14.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

15.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

16.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

17.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

18.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減

19.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

20.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減

21.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

22.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅

23.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

24.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

25.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅

26.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

27.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

28.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退

29.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

30.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

31.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

32.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購(gòu)置稅

33.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠

34.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅

35.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅

36.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅

37.大學(xué)科技園免征增值稅

38.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅

39.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠

40.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

41.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

42.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

43.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得

44.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得

45.天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

46.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個(gè)人合伙人所得稅核算方式

47.中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

48.中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)減征企業(yè)所得稅

49.上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策

（五）金融支持稅收優(yōu)惠

50.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段增值稅優(yōu)惠政策

51.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

52.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

53.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅

54.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅

55.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

56.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

57.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

58.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

59.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

60.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

61.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

62.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

63.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

64.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

65.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

66.農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅

67.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)企業(yè)所得稅收入

68.個(gè)人轉(zhuǎn)讓北京證券交易所上市公司股票免征增值稅

69.投資北京證券交易所上市公司個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

70.支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)原始權(quán)益人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

71.支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)項(xiàng)目公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

72.賬簿印花稅減免

二、企業(yè)成長(zhǎng)期稅費(fèi)優(yōu)惠

（一）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策

73.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

74.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

75.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除

76.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除

77.委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

（三）固定資產(chǎn)加速折舊政策

78.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

79.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊

（四）進(jìn)口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠

80.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅

81.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值稅、消費(fèi)稅

（五）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

82.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅

83.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

84.中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

（六）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

85.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅

86.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅

87.中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅

88.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅

89.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限

90.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅

91.由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)以及國(guó)際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

92.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減免個(gè)人所得稅

三、企業(yè)成熟期稅費(fèi)優(yōu)惠

（一）高新技術(shù)類企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)稅收優(yōu)惠

93.高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

94.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年

95.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

96.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

97.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

98.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

99.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

100.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

101.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除

102.企業(yè)外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷年限

（三）集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

103.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

104.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除

105.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅

106.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

107.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

108.投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

109.投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

110.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

111.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

112.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

113.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

114.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

115.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

116.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

（四）動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠

117.銷售自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退

118.符合條件的動(dòng)漫設(shè)計(jì)等服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

119.動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

120.符合條件的動(dòng)漫企業(yè)可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

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