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國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法發(fā)布

來源: 財(cái)政部等 編輯:qizhenzhen 2023/05/04 17:05:49 字體:

關(guān)于印發(fā)《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》的通知

財(cái)會(huì)〔2023〕4號

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、國資委,深圳市財(cái)政局,各計(jì)劃單列市國資委,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局、國資委,各證監(jiān)局,有關(guān)國有企業(yè)、上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所: 

  為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號)有關(guān)要求,完善國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》等,我們制定了《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》,現(xiàn)予印發(fā),請遵照執(zhí)行。 

  附件: 國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法  

  財(cái)政部  國務(wù)院國資委 證監(jiān)會(huì)

  2023年2月20日

財(cái)政部會(huì)計(jì)司、國務(wù)院國資委財(cái)管運(yùn)行局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部有關(guān)負(fù)責(zé)人就印發(fā)《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》答記者問

  日前,財(cái)政部會(huì)計(jì)司、國務(wù)院國資委財(cái)管運(yùn)行局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部有關(guān)負(fù)責(zé)人就《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》(財(cái)會(huì)〔2023〕4號,以下簡稱《選聘辦法》)有關(guān)問題,回答了記者提問。 

  問:制定《選聘辦法》的背景是什么? 

  答:審計(jì)質(zhì)量關(guān)乎公眾利益。企業(yè)通過規(guī)范的流程、科學(xué)的評價(jià),選聘專業(yè)勝任能力強(qiáng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,有利于保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)前,國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)工作尚存在制度不完善、流程不規(guī)范等問題,制約審計(jì)質(zhì)量的提高。一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘流程亟待規(guī)范。部分企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),未明確具體評分標(biāo)準(zhǔn)。二是惡性競爭現(xiàn)象仍有發(fā)生。個(gè)別企業(yè)在招標(biāo)過程中簡單把低價(jià)作為選聘的首要條件,個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所以遠(yuǎn)低于項(xiàng)目成本為代價(jià)承接業(yè)務(wù),引發(fā)惡性競爭,導(dǎo)致審計(jì)資源投入不足,審計(jì)質(zhì)量難以得到有效保證。三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換政策有待健全完善。各類國企做法不一,執(zhí)行尺度不一,亟需形成統(tǒng)一規(guī)范的輪換制度,實(shí)現(xiàn)輪換年限和審計(jì)成本、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的合理平衡。四是審計(jì)委員會(huì)責(zé)任有待進(jìn)一步壓實(shí)。 

  《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號,以下簡稱國辦發(fā)30號文)明確要求推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。為落實(shí)上述要求,保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和利益相關(guān)方的合法權(quán)益,規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為,促進(jìn)公平競爭,推動(dòng)提升審計(jì)質(zhì)量,財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院國資委、證監(jiān)會(huì)制定印發(fā)了《選聘辦法》。 

  問:《選聘辦法》起草發(fā)布經(jīng)歷了哪些過程?

  答:2021年7月國辦發(fā)30號文印發(fā)后,我們即啟動(dòng)了《選聘辦法》的制定工作,開展了針對性的調(diào)查研究,會(huì)同國務(wù)院國資委、證監(jiān)會(huì)起草了《選聘辦法》討論稿,在征求相關(guān)單位意見、組織專家專題研討基礎(chǔ)上,形成了征求意見稿。

  2022年4月2日,我們印發(fā)了《財(cái)政部辦公廳關(guān)于征求<國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法(征求意見稿)>意見的函》(財(cái)辦會(huì)〔2022〕10號),面向社會(huì)公眾征求意見,共收到書面反饋65份,合計(jì)反饋意見319條。反饋意見總體認(rèn)為,《選聘辦法》重點(diǎn)突出、內(nèi)容全面、指導(dǎo)性強(qiáng)、可操作性高,有助于推進(jìn)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制,有助于規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為,促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的公平競爭,提升審計(jì)質(zhì)量。同時(shí),部分反饋意見提出了一些具體的修改建議。我們對所有反饋意見進(jìn)行了認(rèn)真梳理,并充分吸收采納。在反復(fù)研討、征求相關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上,對征求意見稿作了進(jìn)一步修改完善。 

  問:《選聘辦法》的主要內(nèi)容是什么? 

  答:《選聘辦法》主要包含五方面內(nèi)容:一是總體說明,主要包括制定依據(jù)、適用的企業(yè)范圍、適用的選聘事項(xiàng)等。二是選聘重點(diǎn)流程規(guī)范,對選聘決策機(jī)構(gòu)、選聘方式、公開選聘的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、評價(jià)要素、質(zhì)量管理水平和審計(jì)費(fèi)用的分值權(quán)重、具體評分標(biāo)準(zhǔn)、最高限價(jià)、審計(jì)費(fèi)用浮動(dòng)等事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)定。三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換、項(xiàng)目合伙人和注冊會(huì)計(jì)師輪換、信息披露等重點(diǎn)事項(xiàng)規(guī)范。四是監(jiān)督檢查。五是附則。 

  從具體內(nèi)容看,主要對四方面內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范: 

  一是遏制惡性競爭,突出質(zhì)量導(dǎo)向?!哆x聘辦法》規(guī)定,質(zhì)量管理水平的分值權(quán)重應(yīng)不低于40%,審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)的分值權(quán)重應(yīng)不高于15%。要求將所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)價(jià)平均值作為選聘基準(zhǔn)價(jià),并給出了審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)得分公式。評價(jià)要素至少應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)、事務(wù)所資質(zhì)條件、執(zhí)業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力水平等。 

  二是完善輪換規(guī)定,強(qiáng)化獨(dú)立性要求。《選聘辦法》規(guī)定,國有企業(yè)(含國有控股上市公司)連續(xù)聘用同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間不超過8年,確有需要的,可按規(guī)定延長至不超過10年,之后須開展輪換。為做好平穩(wěn)過渡,《選聘辦法》規(guī)定了銜接方式,如果國有企業(yè)當(dāng)前執(zhí)行的輪換規(guī)定與《選聘辦法》存在不一致、或者沒有規(guī)定的,由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌安排,兩年內(nèi)完成銜接工作。對于審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊會(huì)計(jì)師,《選聘辦法》規(guī)定了不同情形下的輪換要求和冷卻期制度。 

  三是促進(jìn)公平競爭。根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》等法律規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)限制,各類會(huì)計(jì)師事務(wù)所是平等經(jīng)營主體,依法執(zhí)業(yè)受法律保護(hù)?!哆x聘辦法》指標(biāo)公開、規(guī)則明確,設(shè)定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)適用于中國境內(nèi)依法成立的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所,一視同仁。明確要求企業(yè)在選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所過程中,應(yīng)當(dāng)保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。企業(yè)采用公開選聘方式的,應(yīng)當(dāng)公開選聘信息、評價(jià)要素和評分標(biāo)準(zhǔn),保證合理的準(zhǔn)備應(yīng)聘時(shí)間,公示選聘結(jié)果。明確要求企業(yè)不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應(yīng)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得為個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所量身定制選聘條件。

  四是壓實(shí)審計(jì)委員會(huì)責(zé)任?!哆x聘辦法》明確,審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)包括:制定選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策、流程及相關(guān)內(nèi)部控制制度,提議啟動(dòng)選聘工作、審議選聘文件、確定評價(jià)要素和具體評分標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督選聘過程、提出擬聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)費(fèi)用建議,監(jiān)督及評估會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作,定期向董事會(huì)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所履職情況報(bào)告和審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督情況報(bào)告等。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)包括:企業(yè)可能存在不合理變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情形、聘任勝任能力不足的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)獨(dú)立性存疑、審計(jì)費(fèi)用變動(dòng)較大、輪換會(huì)計(jì)師事務(wù)所和主要人員等。

  問:如何做好《選聘辦法》的貫徹實(shí)施工作?

  答:《選聘辦法》是落實(shí)國辦發(fā)30號文的重要制度安排,各級財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)高度重視,進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識,精心組織,周密部署,確?!哆x聘辦法》的有效實(shí)施。一是加大宣傳和指導(dǎo)力度,從企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩個(gè)層面做好培訓(xùn),做好過渡期銜接工作。各地可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況進(jìn)一步探索選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所具體指引,指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范選聘。二是加大監(jiān)督檢查力度,切實(shí)做好事中事后監(jiān)管,對違反規(guī)定的企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所要依法嚴(yán)肅處理。三是各級財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),健全完善工作機(jī)制,密切協(xié)作,形成合力,認(rèn)真做好貫徹實(shí)施《選聘辦法》的各項(xiàng)工作。

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