核心提示：2014年稅收政策與制度的重要調(diào)整。

增值稅

根據(jù)2013年12月12日財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出的《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，自1月1日起，鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，鐵路運輸和郵政業(yè)的增值稅稅率均為11%。

4月29日，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，自2014年6月1日起執(zhí)行。通知中規(guī)定：提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。

6月13日，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知 》，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%，自7月1日起執(zhí)行。

資源稅

10月9日，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》。通知中規(guī)定：自12月1日起，在全國范圍實施煤炭資源稅改革，同時清理相關(guān)收費基金。

（一）煤炭資源稅實行從價定率計征，應(yīng)稅煤炭包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅煤炭銷售額×適用稅率。（二）煤炭資源稅稅率幅度為2%至10%，具體適用稅率由省級財稅部門在上述幅度以內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)清理收費基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素提出建議，報省級人民政府?dāng)M定。結(jié)合當(dāng)前煤炭行業(yè)實際情況，現(xiàn)行稅費負擔(dān)較高的地區(qū)要適當(dāng)降低負擔(dān)水平。省級人民政府需將擬定的適用稅率在公布以前報財政部、國家稅務(wù)總局審批�？缡∶禾锏倪m用稅率由財政部、國家稅務(wù)總局確定。（三）衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅可以減征30%；充填開采置換出來的煤炭，資源稅可以減征50%。

同日，根據(jù)國務(wù)院的決定，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》，自12月1日起執(zhí)行。通知中規(guī)定：（一）原油、天然氣礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，相應(yīng)將資源稅適用稅率從5%提高到6%。（二）油田范圍以內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅，稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%，三次采油資源稅減征30%，低豐度油氣田資源稅暫減征20%，深水油氣田資源稅減征30%。（三）開采海洋、陸上油氣資源的中外合作油氣田，2011年11月1日以前已經(jīng)簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；自2011年11月1日起簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費。開采海洋油氣資源的自營油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費。開采海洋、陸上油氣資源的中外合作油氣田，按照實物量計算繳納資源稅，以油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量以后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。

消費稅

11月28日，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于提高成品油消費稅的通知》。通知中規(guī)定：自11月29日起，將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅稅額標準每升提高0.12元；將柴油、航空煤油和燃料油的消費稅稅額標準每升提高0.14元，航空煤油繼續(xù)暫緩征稅。

12月12日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于進一步提高成品油消費稅的通知》。通知中規(guī)定：自12月13日起，將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅稅額標準從每升1.12元提高到每升1.4元；將柴油、航空煤油和燃料油的消費稅稅額標準從每升0.94元提高到每升1.1元，航空煤油繼續(xù)暫緩征稅。

個人所得稅

根據(jù)財政部、人力資源社會保障部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號），自2014年1月1日起，企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

支持小微企業(yè)

4月8日，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》。通知中規(guī)定：自2014年至2016年，年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

9月25日，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》。通知中規(guī)定：自2014年10月1日至2015年12月31日，月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

10月24日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》。通知中規(guī)定：自2014年11月1日至2017年12月31日，金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，可以免征印花稅。