互聯(lián)網(wǎng)金融是傳統(tǒng)金融行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合的新興業(yè)態(tài)。目前我國(guó)的稅收制度僅對(duì)傳統(tǒng)線下和實(shí)體銀行業(yè)務(wù)征稅，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收監(jiān)管還存在一些問(wèn)題乃至空白地帶。完善相關(guān)稅收政策和征管模式，對(duì)促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展有著積極的推動(dòng)作用。

2013年以來(lái)，形式多樣的互聯(lián)網(wǎng)金融在我國(guó)發(fā)展勢(shì)如破竹，互聯(lián)網(wǎng)金融利用互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)通信技術(shù)作為工具，大大提升了金融的效率，并改善了傳統(tǒng)金融的利用范圍和流程，涵蓋了融資支付和交易中介等功能，其主要成果表現(xiàn)為第三方支付、P2P小額信貸、眾籌融資、新型電子貨幣以及其他網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)平臺(tái)等模式。2014年6月12日公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2014年第一季度末，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)基金產(chǎn)品已經(jīng)超過(guò)30只，合計(jì)資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到1萬(wàn)億元。

互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管存在的問(wèn)題

目前我國(guó)的稅收制度僅對(duì)傳統(tǒng)線下和實(shí)體銀行業(yè)務(wù)征稅，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收監(jiān)管還存在一些問(wèn)題乃至空白地帶。

部分運(yùn)行模式難找征稅依據(jù)。一方面，業(yè)務(wù)形態(tài)的多樣化、交叉性，使得互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的收入性質(zhì)既含有委托代理、又含有咨詢服務(wù)，而我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融尚處于初步發(fā)展階段，目前稅收政策對(duì)這類通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)開(kāi)展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的收入未給予明確定性，不同企業(yè)對(duì)各自業(yè)務(wù)的界定也不同，造成流轉(zhuǎn)稅繳納存在差異。另一方面，運(yùn)營(yíng)模式的虛擬化、網(wǎng)絡(luò)化，使得許多現(xiàn)行的稅收政策無(wú)法直接適用于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)。如目前正在興起的眾籌融資，兼有銷售和融資的雙重屬性，回報(bào)形式既可以是實(shí)物，也可以是服務(wù)或某種文化產(chǎn)品，有些甚至是多種形式的靈活組合。對(duì)于這種收入的定性，以及收入時(shí)間、金額的確定，在現(xiàn)有的稅收法規(guī)中很難找到依據(jù)。

稅務(wù)登記困難，難以全面確定納稅主體。在互聯(lián)網(wǎng)金融中，存在大量分散而隱蔽的交易者，多數(shù)交易者是自然人，他們無(wú)需進(jìn)行工商登記，無(wú)需固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)一般都對(duì)其注冊(cè)用戶的基本信息及額度信息進(jìn)行保密處理。對(duì)于這些沒(méi)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和工商登記的互聯(lián)網(wǎng)金融交易者，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)這些隱形交易者進(jìn)行稅務(wù)登記，從而無(wú)法確定納稅主體。

稅收管轄權(quán)的不確定性。互聯(lián)網(wǎng)金融應(yīng)稅行為靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確地確認(rèn)納稅人的經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地，也就無(wú)法準(zhǔn)確行使稅收管轄權(quán)�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融的“無(wú)界性”使得應(yīng)稅活動(dòng)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)拓展到另一個(gè)乃至數(shù)個(gè)稅收管轄權(quán)的管轄區(qū)域，從而導(dǎo)致對(duì)稅收管轄的爭(zhēng)議加劇或協(xié)調(diào)失靈。

技術(shù)手段有限，增加征管難度。在互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)中，納稅人交易信息電子化，合同、發(fā)票、賬簿、憑證等越來(lái)越傾向于以電子數(shù)據(jù)的形式存在，借款貸款業(yè)務(wù)通常都是在線上進(jìn)行的，操作隱蔽，而且容易無(wú)痕跡地被修改，特別是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)和線下業(yè)務(wù)不公開(kāi)，資金進(jìn)出、項(xiàng)目結(jié)算、壞賬率等數(shù)據(jù)難以全方位監(jiān)測(cè)。這也是造成互聯(lián)網(wǎng)金融交易的相關(guān)各方不自覺(jué)核算收入并進(jìn)行納稅申報(bào)的一個(gè)重要原因，使得稅收征管難度越來(lái)越大。

優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的建議

完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的原則，筆者認(rèn)為，應(yīng)以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)，按照“不設(shè)新稅，完善發(fā)展”的原則，在不斷適應(yīng)和掌握互聯(lián)網(wǎng)金融特點(diǎn)及規(guī)律的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行必要的調(diào)整和完善。還應(yīng)根據(jù)稅收中性、公平原則和稅收效率原則，在制定互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管措施時(shí)既要充分考慮利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，采用高科技現(xiàn)代化手段征管，提高征收效率，降低征收成本，又要考慮納稅人的納稅成本。

加快互聯(lián)網(wǎng)金融稅收立法。建議盡快明確互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)平臺(tái)提供各類資訊信息及中介服務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)性質(zhì)。在實(shí)體稅制上，建議改革現(xiàn)行稅收立法，對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、營(yíng)業(yè)稅暫行條例等法律法規(guī)進(jìn)行修訂，或適時(shí)制定互聯(lián)網(wǎng)金融稅法。在程序上，探索建立由互聯(lián)網(wǎng)金融交易平臺(tái)或者企業(yè)商家代扣代繳稅款的制度。由互聯(lián)網(wǎng)金融交易平臺(tái)或者企業(yè)商家負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)本系統(tǒng)內(nèi)所有注冊(cè)的參與者，內(nèi)嵌計(jì)稅軟件，交易時(shí)自動(dòng)計(jì)稅并提供電子發(fā)票。對(duì)每筆成功交易或支付，由互聯(lián)網(wǎng)交易平臺(tái)記錄用戶的成交額、應(yīng)納稅額，定期傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)查驗(yàn)，并逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查的電子化。

探索完善互聯(lián)網(wǎng)金融參與者稅務(wù)登記制度�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融有著不同的交易特性，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)研究開(kāi)發(fā)可在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行稅務(wù)登記的軟件系統(tǒng)，逐步將互聯(lián)網(wǎng)金融交易行為納入稅源管理。一是要求互聯(lián)網(wǎng)金融參與者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)身份信息、域名、服務(wù)器地址等信息，公司的稅務(wù)登記號(hào)碼和稅務(wù)主管機(jī)關(guān)必須展示在其網(wǎng)站首頁(yè)上；二是作為提供網(wǎng)上交易平臺(tái)的互聯(lián)網(wǎng)金融運(yùn)營(yíng)商，應(yīng)要求參與者進(jìn)行身份認(rèn)證，必須具備從事金融業(yè)務(wù)、增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可等經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，并在有關(guān)部門進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)登記備案。這樣既可確保稅收監(jiān)管到位，同時(shí)也有利于增加網(wǎng)上交易的信用度。

推進(jìn)稅務(wù)信息化，加快人才隊(duì)伍建設(shè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從硬件、軟件和人才上改善稅收征管手段，培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)知識(shí)又懂互聯(lián)網(wǎng)金融知識(shí)的“網(wǎng)絡(luò)稅收時(shí)代”復(fù)合型人才，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)研制適合互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的關(guān)鍵系統(tǒng)和軟件，如在智能服務(wù)器或互聯(lián)網(wǎng)金融交易平臺(tái)上設(shè)置具有跟蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件，建立電子資金流監(jiān)控系統(tǒng)，從而基本建立起適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)的征管技術(shù)手段和體系。

制定相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)金融稅收優(yōu)惠政策�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是發(fā)展普惠金融，是打破金融壟斷，滿足電子商務(wù)需要，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加居民財(cái)產(chǎn)收入的重要途徑，應(yīng)適當(dāng)給予稅收優(yōu)惠�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融參與者大多是小微企業(yè)、個(gè)體戶，更多是個(gè)人，稅收優(yōu)惠可以從以下幾個(gè)方面考慮制定：一是將符合條件的交易者進(jìn)行小微企業(yè)認(rèn)定，可以適當(dāng)降低認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；二是對(duì)個(gè)體戶和個(gè)人適當(dāng)提高起征點(diǎn)或免征額，讓人民群眾獲得實(shí)惠，以進(jìn)一步推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展。