財務(wù)必知：3-4月新稅法速遞

取消14項稅務(wù)行政審批項目

國務(wù)院日前決定，再次取消和下放包括稅收等90項行政審批項目。其中涉稅行政審批項目包括：對財政有影響的臨時特案減免稅審批；一般納稅人資格認定審批；申請開具紅字增值稅專用發(fā)票審核；對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)免征增值稅審核；對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營免稅項目的糧食經(jīng)營企業(yè)增值稅免稅資格審核；拍賣行拍賣免征增值稅貨物審批；“營改增”后隨軍家屬優(yōu)惠政策審批；“營改增”后軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部優(yōu)惠政策審批；“營改增”后城鎮(zhèn)退役士兵優(yōu)惠政策審批；消費稅稅款抵扣審核；成品油消費稅征稅范圍認定；對非居民企業(yè)適用行業(yè)及所適用的利潤率審核；非境內(nèi)注冊居民企業(yè)選擇主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)；境外注冊中資控股居民企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)變更審批。

政策點評：2014年，稅務(wù)系統(tǒng)共取消45項涉稅行政審批事項。按照規(guī)劃，稅務(wù)部門今后將不再保留“非行政許可審批”項目類別。

明確小微企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策

自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

政策點評：需要注意的問題是，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理：本年度按照實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策。

稅總推出10項措施助力小微企業(yè)

稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，決定圍繞四個方面做好小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作。一、全力宣傳，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”；二、全程服務(wù)，讓每一戶小微企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷；三、全年督查，讓每一級稅務(wù)機關(guān)履行好落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任；四、全面分析，讓每一申報期間內(nèi)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析工作具體深入。

政策點評：稅總要求，對未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)要及時采取補救措施；對于因各種原因未及時享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要及時采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務(wù)，進一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面；編印宣傳手冊，免費送達每一戶小微企業(yè)。

明確向境外關(guān)聯(lián)方支付費用所得稅政策

企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用，應(yīng)當(dāng)符合獨立交易原則，未按照獨立交易原則向境外關(guān)聯(lián)方支付的費用，稅務(wù)機關(guān)可以進行調(diào)整。企業(yè)向未履行功能、承擔(dān)風(fēng)險，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付的費用，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)因接受境外關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)而支付費用，該勞務(wù)應(yīng)當(dāng)能夠使企業(yè)獲得直接或者間接經(jīng)濟利益。企業(yè)因接受下列勞務(wù)而向境外關(guān)聯(lián)方支付的費用，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除：與企業(yè)承擔(dān)功能風(fēng)險或者經(jīng)營無關(guān)的勞務(wù)活動；關(guān)聯(lián)方為保障企業(yè)直接或者間接投資方的投資利益，對企業(yè)實施的控制、管理和監(jiān)督等勞務(wù)活動；關(guān)聯(lián)方提供的，企業(yè)已經(jīng)向第三方購買或者已經(jīng)自行實施的勞務(wù)活動；企業(yè)雖由于附屬于某個集團而獲得額外收益，但并未接受集團內(nèi)關(guān)聯(lián)方實施的針對該企業(yè)的具體勞務(wù)活動；已經(jīng)在其他關(guān)聯(lián)交易中獲得補償?shù)膭趧?wù)活動；其他不能為企業(yè)帶來直接或者間接經(jīng)濟利益的勞務(wù)活動。企業(yè)使用境外關(guān)聯(lián)方提供的無形資產(chǎn)需支付特許權(quán)使用費的，應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)各方對該無形資產(chǎn)價值創(chuàng)造的貢獻程度，確定各自應(yīng)當(dāng)享有的經(jīng)濟利益。

政策點評：政策旨在規(guī)范和加強企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用的轉(zhuǎn)讓定價管理。按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)可以在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，實施特別納稅調(diào)整。

出口退稅全部由中央財政負擔(dān)

國務(wù)院決定，自2015年1月1日起，出口退稅（包括出口貨物退增值稅和營業(yè)稅改征增值稅出口退稅）全部由中央財政負擔(dān)，地方2014年原負擔(dān)的出口退稅基數(shù)，定額上解中央。中央對地方消費稅不再實行增量返還，改為以2014年消費稅返還數(shù)為基數(shù)，實行定額返還。

政策點評：完善出口退稅負擔(dān)機制，理順中央與地方收入劃分，促進外貿(mào)穩(wěn)定發(fā)展。

明確西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。已按照相關(guān)規(guī)定享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)如不再屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目的，自2014年10月1日起，停止執(zhí)行減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策點評：國家發(fā)改委新近修訂的《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》，自2014年10月1日起施行。政策旨在做好新舊產(chǎn)業(yè)目錄銜接工作。

頒布修訂后的《葡萄酒消費稅管理辦法（試行）》

自2015年5月1日起，《葡萄酒購貨證明單》停止領(lǐng)用和開具，在此之前納稅人應(yīng)將未開具的《葡萄酒購貨證明單》退回主管稅務(wù)機關(guān)。2015年4月30日前已開具的《葡萄酒購貨證明單》，應(yīng)于2015年7月31日前辦理完畢消費稅退稅相關(guān)事宜。

政策點評：新的修訂辦法主要為銜接調(diào)整后的涉稅行政審批項目相應(yīng)的政策變化。

《立法法》增列稅收法定條款

2015年3月15日第十二屆全國人民代表大會第三次會議通過新修訂的《立法法》，其中第八條增加一項，作為第六項：“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”。

政策點評：第六項是立法法修改中特別將稅收立法權(quán)單列的一項，目的為確立稅收法定原則。目前18個稅種中只有3個通過全國人大立法，按照規(guī)劃，到2020年，保留的稅種都要上升為法律。

2015年全國稅務(wù)稽查重點確定

2015年稅務(wù)專項檢查指令性檢查項目包括出口退稅、黃金購銷交易、資本交易（上市公司和非上市公司股權(quán)交易事項）。指導(dǎo)性檢查項目為房地產(chǎn)建筑業(yè)、高收入者個人所得稅、盈利性教育培訓(xùn)，各地根據(jù)本地實際開展的其它項目，以及營改增發(fā)票專項稽查。

政策點評：2015年全國稅務(wù)稽查工作視頻會議近日在北京召開。會議提出了2015年全國稅務(wù)稽查的五個重點方向：一是重大稅收違法案件查處；二是打擊騙取出口退稅活動；三是落實稅收專項檢查和重點稅源輪查工作；四是發(fā)揮“黑名單”制度作用；五是打擊發(fā)票違法犯罪活動。

稅總發(fā)布新一輪系統(tǒng)內(nèi)部督查公告

稅務(wù)總局日前發(fā)布公告稱，為推動國家有關(guān)惠民便民稅收政策的落實，稅務(wù)總局2015年3月派出督查組對湖南省、湖北省和深圳市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局以及寧波市地方稅務(wù)局進行督查。督查的主要內(nèi)容為落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、規(guī)范出口退稅管理、優(yōu)化納稅服務(wù)、涉稅中介監(jiān)管、加強作風(fēng)建設(shè)等工作。

政策點評：稅務(wù)總局決定，把落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠作為2015年稅務(wù)部門“一號督查”事項和績效考評事項。值得關(guān)注的是，稅務(wù)總局去年底對福建省督查涉及的內(nèi)容為小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，國家支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)、棚戶區(qū)改造、公共租賃住房、新能源汽車、宣傳文化、動漫產(chǎn)業(yè)、電影、公交站場道路客運站場、企業(yè)年金、職業(yè)年金等稅收政策及組織收入原則的落實情況。系統(tǒng)督查是指為保證國家重大決策部署、稅務(wù)總局重要工作安排的落實及熱點難點問題的解決，對下級稅務(wù)機關(guān)進行督促檢查。