2015年10月23日，國(guó)務(wù)院新聞辦公室舉行國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)，財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡詳細(xì)介紹了進(jìn)一步完善并且適當(dāng)擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策并答記者問。
早前會(huì)議——2015年10月21日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議概述（圖示）
1、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
王建凡：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在2008年開始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例里作了明確規(guī)定，企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用除了當(dāng)期的費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除之外，還可以加計(jì)扣除50%，這個(gè)加計(jì)50%就是說當(dāng)期的費(fèi)用100%可以扣，另外再多扣50%。所以我們是按照150%的比例實(shí)行扣除。
這個(gè)政策力度，從稅法上直接做出規(guī)定，而且是150%的比例，同世界其他國(guó)家相比較起來，這個(gè)比例已經(jīng)較高。近兩年，我們也注意到，一些國(guó)家為了推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)研發(fā)活動(dòng)，也在逐步地完善政策，有的國(guó)家在逐步地提高比例，有的國(guó)家的比例比我們國(guó)家還要高一些。我們150%的水平總體上在全世界的水平仍是比較高的。
2008年實(shí)施了這個(gè)政策，應(yīng)該說在過去幾年對(duì)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)起到了很大的推動(dòng)作用�？萍疾堪l(fā)布過一個(gè)數(shù)據(jù)，2013年全國(guó)研發(fā)費(fèi)用占GDP的比重達(dá)到2%的水平，全國(guó)的比重到2%這個(gè)比例，在我們國(guó)家來講，相對(duì)于原來的水平已經(jīng)是增長(zhǎng)得比較快了。當(dāng)然和發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我們的研發(fā)還有待于進(jìn)一步的提高。
2、為何要調(diào)整研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？
王建凡：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在實(shí)施的過程中，一些企業(yè)反映需要進(jìn)一步完善。主要是政策口徑還不完全適應(yīng)企業(yè)推動(dòng)研發(fā)活動(dòng)的一些新要求。另外，在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核算管理和審查程序上，相對(duì)比較復(fù)雜一些。因此在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力大，又需要推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整的情況下，完善加計(jì)扣除政策，使更多的企業(yè)能夠享受到加計(jì)扣除帶來的稅收優(yōu)惠，實(shí)際上是一個(gè)正向的激勵(lì)作用。企業(yè)的研發(fā)投入越多，得到的稅收優(yōu)惠就越多，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型必將起到很重要的作用。
3、調(diào)整主要體現(xiàn)在哪五方面？
王建凡：一是放寬享受稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)活動(dòng)范圍。原來的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，要求享受優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng)必須符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》兩個(gè)目錄。這次政策調(diào)整，我們不是采取正列舉，而是反列舉，參照其他一些國(guó)家的做法，除了規(guī)定那些不宜計(jì)入的研發(fā)活動(dòng)之外，其他的都可以作為加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)納入到優(yōu)惠范圍里來。這就是說，從操作上包括政策的清晰度方面，由原來的正列舉變成了反列舉，一些新興業(yè)態(tài)只要不在排除范圍之內(nèi)，都可以實(shí)行加計(jì)扣除。
二是擴(kuò)大了享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的費(fèi)用范圍。原來享受優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用只是限于專職研發(fā)人員的費(fèi)用，以及專門用于研發(fā)的材料費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)的攤銷等等，不包括外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)等等。這導(dǎo)致了一些研發(fā)活動(dòng)包括企業(yè)共同承擔(dān)的一些研發(fā)活動(dòng)，不能完整的計(jì)入到研發(fā)費(fèi)用的范圍之內(nèi)。這次政策調(diào)整，我們?cè)谠瓉碓试S扣除費(fèi)用的范圍基礎(chǔ)上，又將外聘人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，也納入了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍。
三是簡(jiǎn)化對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算管理。原來企業(yè)享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠必須單獨(dú)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用專賬，但是實(shí)際上很多企業(yè)可能沒有單獨(dú)設(shè)立專賬核算，申報(bào)的時(shí)候就不符合條件。這次政策調(diào)整，我們只是要求是在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)科目設(shè)置輔助帳，輔助帳比專用帳簡(jiǎn)化得多，這樣對(duì)企業(yè)的核算管理更為簡(jiǎn)化。
四是明確企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用可以追溯享受政策�？赡苡幸恍┢髽I(yè)在實(shí)際執(zhí)行過程當(dāng)中，原來符合條件但是沒有申報(bào)，今年在進(jìn)行核算的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)這些活動(dòng)是可以列入到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，只要符合當(dāng)時(shí)的加計(jì)扣除稅收政策規(guī)定，可以向前追溯三年。這個(gè)政策的尺度又變寬了。
五是減少審核的程序。原來企業(yè)享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠，必須在年度申報(bào)的時(shí)候向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全部的有效證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目有異議的時(shí)候，由企業(yè)提供科技部門的鑒定書，增加了企業(yè)的工作量，享受的難度也增加了，不是所有的企業(yè)都能夠很完整的提供這些證據(jù)的，不能完整提供就不能夠享受�，F(xiàn)在我們對(duì)這些措施也做了改進(jìn)，調(diào)整后的程序是，對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除簡(jiǎn)化為事后備案管理，有關(guān)的資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋恍枰愣寄玫蕉悇?wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)說我要查證的時(shí)候你再給我提供。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目有一些異議的話，也不是說再由企業(yè)找科技部門來給你鑒定，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)直接跟科技部門協(xié)商，由科技部門提供鑒定。在享受政策的通道方面更便捷、更直接、效率更高。
4、除了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，在鼓勵(lì)創(chuàng)新方面還有哪些稅收優(yōu)惠政策？
王建凡：第一，我們的新企業(yè)所得稅法有一項(xiàng)很吸引人眼球的政策，就是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率。我們國(guó)家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)有一套認(rèn)定管理辦法，這個(gè)辦法是由科技部牽頭在操作，這個(gè)辦法的核心就是要求企業(yè)必須要在持續(xù)的研發(fā)活動(dòng)方面達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。我們對(duì)企業(yè)分成幾檔，規(guī)模最大的企業(yè)至少它的研發(fā)比例要達(dá)到3%，中等規(guī)模、小規(guī)模的企業(yè)也分別要達(dá)到4%和6%。而且我們指的是持續(xù)的研發(fā)活動(dòng)，不是今年一年達(dá)到了就可以享受，要連續(xù)三年研發(fā)強(qiáng)度都要到這個(gè)水平。我們的法定稅率是25%，享受高新技術(shù)企業(yè)的政策，意味著你這個(gè)企業(yè)當(dāng)年就可以按照15%的稅率來享受，所以高新技術(shù)企業(yè)的政策實(shí)質(zhì)上是體現(xiàn)對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的支持。
第二，針對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化的政策。一方面我們?cè)诹鬓D(zhuǎn)稅政策上對(duì)技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，我們習(xí)慣是稱為“四技”業(yè)務(wù)，免征增值稅。另一方面，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，500萬元以內(nèi)的免稅，超過500萬元的減半征稅。
第三，對(duì)鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)新方面還有特殊政策。一個(gè)是對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資，可以按照投資額的70%抵扣應(yīng)稅所得額。另外，對(duì)大學(xué)科技園、孵化器還給予了免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策。還有，就是對(duì)科研機(jī)構(gòu)進(jìn)口科研儀器方面，有免征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的一些政策。
第四，我們還在現(xiàn)有稅法規(guī)定政策基礎(chǔ)上，通過在國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)，特別是中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)，進(jìn)行一些支持企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新活動(dòng)方面的稅收政策試點(diǎn)。原來沒有的政策可以在這些地方開展試點(diǎn)，原來已有的政策在這些地方通過試點(diǎn)進(jìn)行改良，然后取得經(jīng)驗(yàn)以后再推廣到全國(guó)。這一次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議同時(shí)還決定，把在中關(guān)村和其他幾個(gè)自主創(chuàng)新示范區(qū)試點(diǎn)的兩項(xiàng)企業(yè)所得稅政策、兩項(xiàng)個(gè)人所得稅政策，都是和創(chuàng)新有關(guān)的，同時(shí)推廣到全國(guó)。加上研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，對(duì)那些持續(xù)開展創(chuàng)新活動(dòng)、研發(fā)強(qiáng)度高的企業(yè)，是很大的利好。
下一步，我們除了把國(guó)務(wù)院已經(jīng)決定的兩項(xiàng)政策盡快落實(shí)到位之外，剛才提到的高新技術(shù)企業(yè)政策還會(huì)要有進(jìn)一步的完善，科技部正在牽頭做。另外，我們還要研究對(duì)天使投資、支持初創(chuàng)期創(chuàng)新活動(dòng)的政策進(jìn)行進(jìn)一步的完善，加大對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的支持力度。可以說在稅收支持創(chuàng)新的方面，我們的工作是沒有止境的，我們要不斷地推動(dòng)這些政策的實(shí)施，同時(shí)還要根據(jù)新情況、新問題不斷完善這些政策。
