一直以來，企業(yè)稅負(fù)過重影響到企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的活力，各行業(yè)也在不斷呼吁減稅降費。日前，國家稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人就居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題進(jìn)行了詳解。專家表示，由于企業(yè)所得稅是對企業(yè)利潤所得進(jìn)行征稅，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠將直接降低企業(yè)成本、增加企業(yè)利潤，因而企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策能否切實高效落地對企業(yè)至關(guān)重要。
自11月以來，“供給側(cè)改革”成為高頻詞。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革旨在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，使四大要素實現(xiàn)最優(yōu)配置，提升經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和數(shù)量。業(yè)界普遍認(rèn)為，除供給側(cè)改革外，另外兩個影響通脹數(shù)據(jù)的因素是大宗商品價格和政府減稅政策，在原油等大宗商品價格沒有企穩(wěn)之前，CPI上升動力不足，減稅將成為直接拉升消費和激發(fā)企業(yè)活力的重要手段。
減稅空間還很充足
如果按宏觀稅負(fù)寬口徑來算的話，2014年我國的宏觀稅負(fù)大約為37%，已經(jīng)進(jìn)入到一個高稅負(fù)國家階段。
雖然我國已經(jīng)開始致力于結(jié)構(gòu)性減稅工作，但從目前企業(yè)和個人的狀況看，減稅空間還很充足。據(jù)西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授劉蓉介紹，如果按宏觀稅負(fù)寬口徑(政府收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重)來算的話，2014年我國的宏觀稅負(fù)大約為37%，已經(jīng)進(jìn)入到一個高稅負(fù)國家階段。
中國的經(jīng)濟(jì)活力很大一部分是來自于民營企業(yè)，而它們的稅感最為強(qiáng)烈。因為國有企業(yè)通常能夠獲得財政補(bǔ)貼和廉價貸款，對稅費的敏感程度不高。在經(jīng)濟(jì)增速放緩的背景下，中小企業(yè)經(jīng)營收入日益下滑，利潤越來越薄，稅費負(fù)擔(dān)愈顯沉重，生存壓力不斷增加。
摩根士丹利華鑫證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家章俊表示，目前以拉動基建為主的穩(wěn)增長政策依然只能惠及部分大型國有企業(yè)，而廣大中小企業(yè)依然面臨較大困難。
中國中小企業(yè)協(xié)會副會長周德文也持有類似觀點，他認(rèn)為：“不管是從發(fā)展的角度講，還是從改革的角度講，我們都存在著大量的減稅空間。”
國家統(tǒng)計局服務(wù)業(yè)調(diào)查中心和中國物流與采購聯(lián)合會12月1日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，11月，制造業(yè)PMI為49.6%，比上月小幅回落0.2個百分點；中國非制造業(yè)商務(wù)活動指數(shù)為53.6%，比上月上升0.5個百分點。
國家統(tǒng)計局服務(wù)業(yè)調(diào)查中心高級統(tǒng)計師趙慶河表示，11月中國制造業(yè)采購經(jīng)理指數(shù)和非制造業(yè)商務(wù)活動指數(shù)一降一升。制造業(yè)PMI下降的主要原因是受國內(nèi)外市場需求不振和生產(chǎn)淡季等影響，生產(chǎn)擴(kuò)張動力有所減弱。此外，近期大宗商品價格持續(xù)低位震蕩下行，主要原材料購進(jìn)價格持續(xù)回落。面對經(jīng)濟(jì)下行的壓力，企業(yè)采購活動有所減緩，補(bǔ)充庫存意愿不足。
事實上，仔細(xì)梳理不難發(fā)現(xiàn)，近期政策已在向減稅方向傾斜。
12月3日，三部委發(fā)布《關(guān)于結(jié)合新型城鎮(zhèn)化開展支持農(nóng)民工等人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)試點工作的通知》，明確提到依托現(xiàn)有各類開發(fā)區(qū)及閑置廠房等存量資源，通過PPP等多種方式，整合發(fā)展返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)園區(qū)，降低創(chuàng)業(yè)成本。落實完善鼓勵創(chuàng)業(yè)的用地支持、稅費、租金減免和資金補(bǔ)貼等扶持政策，適當(dāng)放寬用電用水標(biāo)準(zhǔn)，吸引更多農(nóng)民工等人員入園創(chuàng)業(yè)、集群創(chuàng)業(yè)。
結(jié)構(gòu)性減稅仍待深入
有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，有關(guān)結(jié)構(gòu)性減稅的相關(guān)政策有待進(jìn)一步深入和完善，可考慮降低企業(yè)所得邊際稅率。
通過以往的實踐可以發(fā)現(xiàn)，國家減免增值稅和所得稅，清理企業(yè)收費等舉措已經(jīng)產(chǎn)生了實實在在的市場效果。比如，2014年全年通過營改增而減少間接稅1918億元。照此進(jìn)程，到今年年末，減稅規(guī)模有可能達(dá)到4000億元到5000億元。
但有業(yè)內(nèi)人士同時認(rèn)為，有關(guān)結(jié)構(gòu)性減稅的相關(guān)政策有待進(jìn)一步深入和完善。在激勵企業(yè)自主創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步方面，劉蓉就建議，可考慮降低企業(yè)所得邊際稅率，此舉不僅可從整體上降低企業(yè)的創(chuàng)新成本，還可以為企業(yè)自主創(chuàng)新提供資金。
“就引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)升級、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式而言，當(dāng)前可重點從增值稅著手。”劉蓉提出，對稅負(fù)較重的金融業(yè)，在下一步“營改增”中可以將該行業(yè)增值稅率適當(dāng)降低；而對于抵扣項較少的旅游業(yè)增值稅率，可采用較低的征收率。
中國貿(mào)促會研究院研究員趙萍也表示，為適應(yīng)消費升級需求，一些全球知名品牌、質(zhì)量領(lǐng)先、行業(yè)領(lǐng)先的商品，還有包括農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)品等各國有代表性的特產(chǎn)都可以考慮納入消費稅減稅范圍。
此外，從稅負(fù)結(jié)構(gòu)來看，由于中國的流轉(zhuǎn)稅占比大，個人和家庭稅負(fù)更重，降低個稅稅率也一直是人們所期盼的。劉蓉認(rèn)為，在增加勞動力要素供給方面，可以采用降低個人所得稅邊際稅率的減稅政策。此外，個稅稅率的降低還可減少人們提薪的需求；在增加居民部門消費方面，可以對增值稅與個人所得稅這兩個稅種實施減稅政策。
財政部部長樓繼偉此前明確表示，個稅改革在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現(xiàn)出稅收的公平。前段時間，房貸利息抵個稅的傳言一出，立馬就登上了頭條，可以管窺個稅改革的威力。顯而易見，如果屬實，按揭購房者的負(fù)擔(dān)下降，可支配收入增加，民眾消費也將被激活。
據(jù)了解，個稅改革方案已初具雛形，財政部最快在明年初將草案上報中央。盡管具體怎么改尚不得而知，但改革思路基本明晰，就是建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，提高低收入者收入，擴(kuò)大中等收入比重，調(diào)節(jié)過高收入。
生活性服務(wù)業(yè)“營改增”先行
營改增試點以來，小規(guī)模納稅的小微企業(yè)普遍減稅。生活性服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人從營業(yè)稅的5%稅率，降低到增值稅3%的征收率，也將迎來普遍減稅。
原定于今年收官的“營改增”，今年尚沒有實際動作。有參與方案測算的專家表示，剩下四大行業(yè)原本打算一起出臺政策，但現(xiàn)在生活性服務(wù)行業(yè)有望先行出臺。
11月22日，國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展生活性服務(wù)業(yè)促進(jìn)消費結(jié)構(gòu)升級的指導(dǎo)意見》，提出今后一個時期，重點發(fā)展貼近服務(wù)人民群眾生活、需求潛力大、帶動作用強(qiáng)的生活性服務(wù)領(lǐng)域，推動生活消費方式的升級轉(zhuǎn)變。
該意見指出，適時推進(jìn)“營改增”改革，研究將尚未試點的生活性服務(wù)行業(yè)納入改革范圍。
11月23日，國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于積極發(fā)揮新消費引領(lǐng)作用加快培育形成新供給新動力的指導(dǎo)意見》，提出消費要進(jìn)一步升級，以滿足人們收入水平提高帶來系列消費行為的改變。教育、健康、養(yǎng)老、文化、旅游等服務(wù)消費為消費升級的重點領(lǐng)域之一。該文件提到適時推進(jìn)醫(yī)療、養(yǎng)老等行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅改革試點，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。
據(jù)了解，生活性服務(wù)業(yè)中諸如餐飲、酒店、旅游業(yè)等，原營業(yè)稅稅率為5%的，“營改增”后一般納稅人多適用6%的稅率；歌廳、舞廳等娛樂休閑業(yè)，原營業(yè)稅為20%，“營改增”后稅率明顯降低，可能會高于6%；養(yǎng)老、醫(yī)療、教育等原免征營業(yè)稅的機(jī)構(gòu)，或有相應(yīng)優(yōu)惠政策出臺；小規(guī)模納稅人將適用簡易征收辦法，征收率為3%。
安永華南區(qū)稅務(wù)合伙人李雁表示，小規(guī)模納稅人從5%的營業(yè)稅稅率變?yōu)?%的征收率，普遍是減稅的。隨著營改增的不斷擴(kuò)圍，未來一般納稅人可將房租納入抵扣，生活性服務(wù)行業(yè)營改增的一般納稅人的稅負(fù)也不會增加。
中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)管理系主任蔡昌者表示，營改增后企業(yè)稅負(fù)是否上升跟企業(yè)成本的構(gòu)成有關(guān)。因企業(yè)年度購進(jìn)項的差異，年度間的稅負(fù)也不同。
自營改增試點以來，小規(guī)模納稅的小微企業(yè)普遍進(jìn)行了減稅。生活性服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人從營業(yè)稅的5%稅率，降低到增值稅3%的征收率，也將迎來普遍減稅。
李雁進(jìn)一步表示，生活性服務(wù)業(yè)營改增主要針對行業(yè)本身，改為增值稅，能夠增加進(jìn)項抵扣，如餐飲業(yè)在購進(jìn)原料時，能產(chǎn)生進(jìn)項發(fā)票，雖然稅率提高了1個百分點，但增加了抵扣項目；另外，隨著營改增的擴(kuò)圍，如不動產(chǎn)納入營改增之后，服務(wù)企業(yè)房租這一項可帶來稅率為11%的抵扣，生活性服務(wù)業(yè)營改增后的稅負(fù)不會增加。
