稅收法定寫入立法法、煤炭資源稅改革“靴子落地”、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠加碼、納稅服務(wù)不斷升級(jí)……2015年稅收改革動(dòng)作頻頻，在完善稅制的同時(shí)，通過(guò)精準(zhǔn)發(fā)力，為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供有力支撐。

資源稅消費(fèi)稅改革取得新進(jìn)展

近幾年，隨著營(yíng)改增的推進(jìn)以及非稅收入的清理規(guī)范，地方財(cái)政收支矛盾加劇，地方稅體系建設(shè)也成為財(cái)稅改革重要內(nèi)容。2015年，資源稅改革有序推進(jìn)，對(duì)于完善地方稅體系意義重大。

2015年初，煤炭資源稅改革“靴子落地”。此次改革有兩大亮點(diǎn)：一是由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。產(chǎn)煤大省份內(nèi)蒙古、山西分別執(zhí)行9%、8%的煤炭資源稅稅率，河南、安徽等11個(gè)省份則選用了最低稅率2%；二是征稅的同時(shí)強(qiáng)調(diào)清費(fèi)，不加重煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)。

數(shù)據(jù)顯示，2015年上半年，25個(gè)產(chǎn)煤省份煤炭資源稅累計(jì)征收181.6億元。按照上年同期收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，減少涉煤收費(fèi)基金177.8億元，煤炭資源稅費(fèi)總體減負(fù)51.8億元。

在此基礎(chǔ)上，從2015年5月1日起，稀土、鎢、鉬資源稅清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征改革，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅額的80%征收調(diào)整為減按規(guī)定稅額的40%征收。未來(lái)，資源稅在調(diào)節(jié)級(jí)差收入、節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境等方面的積極作用將更加突出，非金屬礦原礦、水資源等也將逐步納入征收范圍。

與此同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵階段，充分利用消費(fèi)稅這根“杠桿”，調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)、實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，也成為2015年稅制改革的重點(diǎn)。2015年5月，我國(guó)6年來(lái)首次調(diào)整煙草消費(fèi)稅，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按每支0.005元加征從量稅。

此外，規(guī)定2015年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅，自2016年1月1日起，對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。“這主要還是從節(jié)能環(huán)保方面考慮，讓消費(fèi)者有少用、節(jié)約的意識(shí)。”財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)王朝才說(shuō)。

稅收優(yōu)惠精準(zhǔn)發(fā)力激發(fā)活力

據(jù)了解，2015年，稅務(wù)部門全面落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，全年支持“雙創(chuàng)”減免稅3000億元以上。

一方面，持續(xù)加大小微企業(yè)減免稅力度。小微企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是創(chuàng)業(yè)就業(yè)的主渠道。商事制度改革一年來(lái)，新登記企業(yè)中90%以上是小微企業(yè)，從業(yè)人員在20人以下的小微企業(yè)占88.3%。為讓小微企業(yè)站得穩(wěn)、走好路，2015年兩次擴(kuò)大減半征收企業(yè)所得稅范圍，減半征收的年應(yīng)納稅所得額躍升至30萬(wàn)元，覆蓋所有小型微利企業(yè)。“2015年全年，實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶起征點(diǎn)政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。”國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)。

另一方面，突出對(duì)科技創(chuàng)新的扶持，助力其發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的引領(lǐng)作用。近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，從科技創(chuàng)新的各個(gè)角度、各個(gè)環(huán)節(jié)有針對(duì)性地給予扶持鼓勵(lì)。比如，對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，實(shí)施減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。據(jù)了解，2015年31000戶高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅1000多億元，軟件和集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅300多億元，合計(jì)減免稅1300多億元。 在鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入和科技成果轉(zhuǎn)化力度方面，不僅進(jìn)一步放寬研發(fā)設(shè)備加速折舊的條件，并對(duì)生物藥品制造等10個(gè)行業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)實(shí)行更加優(yōu)惠的加速折舊政策，還對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化實(shí)行減免稅政策。2015年，固定資產(chǎn)加速折舊政策減稅100多億元，科技成果轉(zhuǎn)化免征增值稅72億元。

稅收服務(wù)能力進(jìn)一步提升

2015年，納稅人享受到的稅收服務(wù)規(guī)范性、便捷度大大提高。

這首先來(lái)自于立法破局。2015年3月，十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議表決通過(guò)了修改立法法的決定，稅收法定原則獲得進(jìn)一步明確。北京大學(xué)法學(xué)教授劉劍文認(rèn)為，這是我國(guó)民主法治建設(shè)的一個(gè)里程碑，對(duì)進(jìn)一步推進(jìn)依法治國(guó)和依法治稅意義重大。緊接著，環(huán)保稅法、稅收征管法也相繼向社會(huì)公開征求意見(jiàn)，并進(jìn)入立法程序。

其次，稅收服務(wù)能力和水平進(jìn)一步提升。2015年1月1日，全國(guó)推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，能夠通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬。

這對(duì)納稅人意味著什么？“新系統(tǒng)給我們財(cái)務(wù)人員帶來(lái)了遠(yuǎn)程辦稅體驗(yàn)。”浙江江南大廈股份有限公司會(huì)計(jì)柴麗燕說(shuō)，這將讓更多的納稅人告別實(shí)體辦稅服務(wù)廳。領(lǐng)開票、申報(bào)、抄報(bào)稅、認(rèn)證，一向是辦稅的“四件大事”。目前，領(lǐng)開票、申報(bào)基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上受理，增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版推廣后，又實(shí)現(xiàn)了開票和抄報(bào)稅的遠(yuǎn)程辦理，并為將來(lái)逐步取消認(rèn)證創(chuàng)造條件。

按照國(guó)家部署，新一輪財(cái)稅體制改革2016年基本完成重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度。這一時(shí)間表上就包括主要稅種的改革，比如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)，消費(fèi)稅也將從調(diào)整部分品目征稅范圍、征收環(huán)節(jié)和稅率上進(jìn)一步擴(kuò)圍……在2016年“十三五”規(guī)劃開局之年，稅制改革還將進(jìn)一步提速，須在完善稅制的同時(shí)，繼續(xù)“精準(zhǔn)發(fā)力”支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展。