第一章 總 則
第一條 為推進社會信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用信息和外部門信用信息開展的采集、處理、公開和使用等活動。
第三條 本辦法適用于辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的納稅人和代扣代繳、代收代繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。
實行定期定額征收的小微企業(yè)、個體工商戶納稅信用管理辦法由省級稅務(wù)機關(guān)制定，自然人納稅信用管理辦法另行規(guī)定。
第四條 國家稅務(wù)總局（以下簡稱稅務(wù)總局）主管全國納稅信用管理工作。省級及其以下稅務(wù)機關(guān)負責所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實施。
第五條 納稅信用管理遵循客觀公正、統(tǒng)一標準、科學分類、動態(tài)管理的原則。
第六條 稅務(wù)機關(guān)積極參與社會信用體系建設(shè)，與政府相關(guān)部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理。
第七條 稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一的納稅信用管理平臺，實現(xiàn)納稅信用信息的采集和處理，按公開、公正原則使用納稅信用信息。
稅務(wù)機關(guān)對納稅人保密信息和非信用信息的管理，參照《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》執(zhí)行。
第二章 信用信息采集
第八條 信用信息采集是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅信用信息和外部門信用信息的記錄和收集。
第九條 納稅信用信息包括納稅人基礎(chǔ)信息、外部信息、稅務(wù)管理系統(tǒng)信息。
納稅人基礎(chǔ)信息包括基本信息和評價年度之前的納稅信用歷史信息，以及政府相關(guān)部門評定的優(yōu)良和不良信用記錄。
外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價當期其他部門評定的優(yōu)良和不良信用記錄；外部評價信息是指稅務(wù)機關(guān)從政府統(tǒng)一信用信息平臺獲取的影響納稅人納稅信用評價的第三方信息。
稅務(wù)管理系統(tǒng)信息是指系統(tǒng)內(nèi)評價指標信息，包括：涉稅申報信息；稅款（費）繳納信息；納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅信息；稅務(wù)稽查信息；發(fā)票與稅控器具信息；稅務(wù)登記、賬簿與憑證信息。
第十條 信用信息采集工作由稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)組織實施，按月從相關(guān)信息系統(tǒng)中采集。
第十一條 本辦法第九條第一款納稅人基礎(chǔ)信息項中的稅務(wù)登記信息、人員信息和經(jīng)營信息由稅務(wù)機關(guān)從稅收管理信息系統(tǒng)中采集，稅收管理信息系統(tǒng)中暫缺的出納人員信息由納稅人申報采集；評價年度之前的納稅信用歷史信息從政府統(tǒng)一信用信息平臺和稅收管理記錄中采集。
第十二條 本辦法第九條第二款外部信息中的外部參考信息和外部評價信息，主要通過稅收管理信息系統(tǒng)、政府統(tǒng)一信用信息平臺、政府部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或媒介采集。通過新聞媒體或媒介采集的信息應(yīng)核實后使用。
第十三條 本辦法第九條第三款系統(tǒng)內(nèi)評價指標信息從稅收管理信息系統(tǒng)中采集。
第三章 信用信息評價
第十四條 納稅信用評價采取年度記分和直接判級方式。
年度記分以稅務(wù)管理系統(tǒng)信息和外部評價信息的指標得分方式記錄。指標得分采取扣分方式，從100分扣起，按次（值）扣分。
直接判級是針對嚴重失信行為將納稅人的納稅信用級別直接判為D級。
年度記分和直接判級的具體評價指標與扣分標準另行規(guī)定。
第十五條 外部參考信息在年度納稅信用評價結(jié)果中記錄，不影響納稅人的納稅信用年度記分。
第十六條 納稅信用級別評價周期為一個納稅年度，有下列情況的不參加本期的評價：
（一）納入納稅信用管理時間不足一個評價年度的；
（二）本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的；
（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；
（四）因?qū)徲�、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法執(zhí)行，尚未結(jié)案的；
（五）因稅務(wù)爭議已提請稅務(wù)行政復議、行政訴訟等法律救濟程序，尚未結(jié)案的。
第十七條 納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為評價指標得分90分以上；B級納稅信用為評價指標得分60分以上90分以下；C級納稅信用為評價指標得分30分以上60分以下; D級納稅信用為評價指標得分30分以下和直接判級確定的。
第十八條 在評價所屬期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有以下情形之一的，直接判為D級：
（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，構(gòu)成犯罪的；
（二）存在偷稅行為，未構(gòu)成犯罪，但查補金額10萬元以上且占當年應(yīng)納稅總額10%以上，已補繳稅款、滯納金、罰款的；
（三）存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為，未構(gòu)成犯罪，已補繳稅款、滯納金、罰款的；
（四）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)稽查、納稅評估、稅務(wù)審計等稅務(wù)處理結(jié)論繳納或足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
（五）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稽查執(zhí)法行為的；
（六）有違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定的行為或違反發(fā)票管理規(guī)定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；
（七）被發(fā)現(xiàn)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
（八）騙取國家出口退稅款，停止其出口退（免）稅資格未到期的；
（九）由“走逃戶”直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的；
（十）由稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他失信情形。
第十九條 納稅人有下列情況的，不影響其納稅信用評價：
（一）由于稅務(wù)機關(guān)原因或不可抗力原因，造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的；
（二）善意取得虛開增值稅專用發(fā)票而補繳稅款的；
（三）其他法律法規(guī)規(guī)定明確的情形。
第二十條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當聯(lián)合開展納稅信用評價工作。
第四章 信用信息的公開和使用
第二十一條 稅務(wù)機關(guān)于每年4月份確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。
第二十二條 稅務(wù)機關(guān)對年度納稅信用評價結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放。
（一）主動公開A級信用級別的納稅人名單及相關(guān)信息；
（二）根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與政府其他部門信用信息共建共享合作協(xié)議規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息；
（三）定期或不定期以集中曝光形式公布重大稅收違法案件信息。具體辦法另行規(guī)定。
第二十三條 稅務(wù)機關(guān)按照“守信便利，失信懲戒”的原則，對不同信用評價級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理。
第二十四條 對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列便利措施：
（一）一般納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)不再事前進行實地查驗。
（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量。需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時，手續(xù)齊全的即時辦理。
（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用，手續(xù)齊全的即時辦理。
（四）可通過辦稅服務(wù)廳綠色通道辦理涉稅事項。
（五）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，可以適用：
1.稅務(wù)事先裁定；
2.辦稅事項預約后即到即辦。
（六）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取的其他便利措施。
第二十五條 對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)跟蹤信用評價變化情況，適時加強日常管理或進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。
第二十六條 對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法從嚴管理，重點監(jiān)控，并視情況選擇采取本辦法第二十七條的管理措施。
第二十七條 對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取以下措施：
（一）按本辦法二十二條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單。對直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用評價直接判為D級；
（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理；普通發(fā)票的供應(yīng)實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)；
（三）加強出口退稅審核；
（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；
（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)控和檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不能適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；
（六）將納稅信用評價結(jié)果通報黨政部門、司法部門、金融部門、行業(yè)協(xié)會及其他部門，在政治安排、經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核、社會保障、高消費等方面依法予以限制和禁止；
（七）D級標注保留2年，第3年不得評價為A級納稅信用級別；
（八）稅務(wù)機關(guān)依據(jù)政府部門間信用信息共建共享合作協(xié)議，以及依法結(jié)合實際情況采取的其他嚴格管理措施。
第二十八條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)管理。
納稅人因稅務(wù)稽查、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、第三方信息比對而發(fā)現(xiàn)的涉及以前年度需扣減信用指標得分或直接判級的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)修改以前年度信用評價結(jié)果和記錄，并按本法第十四條規(guī)定處理。
納稅人信用評價狀態(tài)變化時，稅務(wù)機關(guān)可采取短信等方式通知、提醒納稅人。
第二十九條 納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務(wù)機關(guān)申請復評。納稅信用評價機關(guān)應(yīng)按本法第十四條規(guī)定進行復核。
第五章 附 則
第三十條 省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國稅局、地稅局可以根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體實施辦法。
第三十一條 本辦法自2014年 月 日起施行。2003年7月17日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）同時廢止。
