營改增促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展側(cè)記

內(nèi)容摘要：營改增這項(xiàng)重大稅制改革，離2015年實(shí)現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)全覆蓋的目標(biāo)已越來越近。

編者按：實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅改革，是黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，也是一項(xiàng)“牽一發(fā)動(dòng)全身”的重大戰(zhàn)略性部署。兩年多的改革實(shí)踐證明，營改增有效解決了重復(fù)征稅問題，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了財(cái)稅體制改革的深化，有利于更好地發(fā)揮市場作用，激發(fā)企業(yè)活力，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級與商業(yè)模式創(chuàng)新；也有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。本報(bào)今日起刊發(fā)“聚焦?fàn)I改增兩周年”系列報(bào)道，從實(shí)證分析的角度，為您深度解析營改增的“個(gè)中三味”。

據(jù)權(quán)威人士透露，電信行業(yè)營改增方案有望近期出臺，在生活服務(wù)業(yè)以及建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)開展?fàn)I改增試點(diǎn)的方案也在抓緊制定中。營改增這項(xiàng)重大稅制改革，離2015年實(shí)現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)全覆蓋的目標(biāo)已越來越近。

2012年1月1日，上海作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)較為發(fā)達(dá)的城市，成為首個(gè)試點(diǎn)，啟動(dòng)了交通運(yùn)輸業(yè)及6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營改增。隨后，營改增大幕在全國范圍開啟，并逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

隨著營改增的推進(jìn)，全國試點(diǎn)戶數(shù)大幅增長。截至2013年底，約有270萬戶企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換，比上年同期增加了167萬戶，增長1.6倍。從納稅人類型看，一般納稅人50萬戶，占比18.5%；小規(guī)模納稅人220萬戶，占比81.5%。從行業(yè)看，交通運(yùn)輸業(yè)近55萬戶，占20%；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)超過215萬戶，占80%。

服務(wù)業(yè)生長有了肥沃的土壤

營改增給服務(wù)業(yè)帶來的好處，全球最大羽絨服制造商波司登國際控股有限公司董事局主席高德康深有感觸。他說，“近年來，我們也在通過各類創(chuàng)新的廣告?zhèn)鞑シ绞?，充?shí)品牌內(nèi)涵，鞏固和提升消費(fèi)者對波司登品牌的認(rèn)知，廣告業(yè)務(wù)營改增之后，每年給企業(yè)增加的增值稅抵扣也在2000萬元左右。”

高德康舉例說，他們著力推進(jìn)二、三產(chǎn)分離，把商品企劃、營銷策劃、廣告宣傳、信息技術(shù)和物流服務(wù)等服務(wù)性板塊，從生產(chǎn)制造中逐步分離出來，一方面可以更多享受現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收政策支持，同時(shí)有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提高運(yùn)營效率和綜合競爭力。

信息產(chǎn)業(yè)的受益更是顯著。太原某軟件公司是一家集系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)、智能產(chǎn)品、系統(tǒng)集成、信息服務(wù)“五位一體”的信息技術(shù)研發(fā)型高新技術(shù)企業(yè)，為安全生產(chǎn)、節(jié)能環(huán)保、智能物流、數(shù)字城市等國計(jì)民生領(lǐng)域提供整體解決方案。該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向記者介紹，公司涉及營改增范圍主要是技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢和技術(shù)開發(fā)。

首先，在受托開發(fā)的軟件和運(yùn)營的技術(shù)服務(wù)方面，對應(yīng)的成本主要是人工成本、差旅費(fèi)等，該部分成本不能抵扣，原營業(yè)稅稅負(fù)5%，現(xiàn)增值稅稅負(fù)5.66%，稅負(fù)稍有提高，但開票對客戶有利，因而，對市場拓展有一定幫助。

其次，在公司總承接的軟件開發(fā)業(yè)務(wù)方面，非核心部分的軟件開發(fā)委托其他公司開發(fā)或外購。比如中標(biāo)2000萬的技術(shù)開發(fā)合同，400萬委外開發(fā)。營改增前，交營業(yè)稅100萬；營改增后，交增值稅90萬。這類業(yè)務(wù)，公司的稅負(fù)是下降的。

再其次是云計(jì)算中心建成后，公司將推出多種云產(chǎn)品，如虛擬化桌面，RKCloud云管理平臺等業(yè)務(wù)。此項(xiàng)業(yè)務(wù)適用6%的增值稅率。但該項(xiàng)目需要投資大量IT設(shè)備和平臺軟件。例如：營改增前，每個(gè)模塊約1億元的IT投資，對應(yīng)1400多萬的進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣，但營改增后，這部分增值稅可以抵扣，大大提高了公司的盈利能力。

最后，公司的主要業(yè)務(wù)全部轉(zhuǎn)為繳納增值稅，方便了企業(yè)稅收管理；提升了行業(yè)競爭力，對促進(jìn)信息產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)分工合作以及促進(jìn)工業(yè)化和信息化深入融合，具有重要意義。

“顯然，改革帶來的消息非常利好，公司會繼續(xù)加大投資力度。”該負(fù)責(zé)人說。

促進(jìn)服務(wù)業(yè)做大做強(qiáng)

營改增效應(yīng)的另一重要方面，是促進(jìn)服務(wù)業(yè)企業(yè)深挖內(nèi)部潛力，提高管理水平和經(jīng)營能力，從而推動(dòng)提升行業(yè)整體水平。

四川宜賓某物流公司正是借助營改增的機(jī)遇，強(qiáng)化成本管理，在降低單位油耗的同時(shí)，增加了業(yè)務(wù)競爭能力。該公司成立于2010年，注冊資本2000萬元,是一家集商貿(mào)、倉儲、集裝箱代理、項(xiàng)目客戶的物流方案制定與執(zhí)行以及市場渠道的建立和維護(hù)為一體的綜合性物流公司。

公司自2013年8月1日營改增實(shí)施以來，適用稅率由以前營業(yè)稅3%上升至增值稅11%（其中倉儲、裝卸搬運(yùn)增值稅6%）。改革前公司陸路運(yùn)輸稅負(fù)率為3.36%，營改增后為5.89%，稅負(fù)增長了2.53個(gè)百分點(diǎn)；水陸聯(lián)運(yùn)營改增前稅負(fù)率是1.44%，營改增后為4.76%，提高了3.32個(gè)百分點(diǎn)。雖然稅負(fù)有所增加，但因市場競爭原因，企業(yè)的運(yùn)費(fèi)并未調(diào)整，企業(yè)整體運(yùn)輸成本增加。

該公司負(fù)責(zé)人告訴記者，實(shí)施營改增5個(gè)月以來，公司采取了以下措施加強(qiáng)企業(yè)管理、降低了企業(yè)成本：

一是車輛定點(diǎn)加油。公司與宜賓中港能源有限責(zé)任公司和中國石油天然氣股份有限公司云南曲靖銷售分公司簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，分別在宜賓港滾裝碼頭、宜賓江北裕華加油站、云南曲靖加油站實(shí)施定點(diǎn)加油，獲取稅率17%的增值稅專用發(fā)票。

二是車輛定點(diǎn)維修保養(yǎng)。公司與宜賓融泰汽車銷售服務(wù)有限公司簽訂合作協(xié)議，進(jìn)行定點(diǎn)修理取得增值稅專用發(fā)票。

三是強(qiáng)化管理、優(yōu)化線路、合理調(diào)度。公司為適應(yīng)營改增改革，強(qiáng)化了內(nèi)部管理，優(yōu)化了線路，加強(qiáng)了調(diào)度。

從2013年以來，公司貨車實(shí)載率提升了9%，使用率提升了10%，運(yùn)輸量增加了15%，甩掛線路在不斷的優(yōu)化之中，車輛調(diào)度越來越嫻熟，貨源組織上也得到完善，降低了一部分物流運(yùn)輸成本。

營改增推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)做大做強(qiáng)，拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長。據(jù)測算，2012年和2013年?duì)I改增拉動(dòng)試點(diǎn)納稅人固定資產(chǎn)投資分別增長94.0%和55.7%，對試點(diǎn)納稅人銷售收入增長的貢獻(xiàn)率分別達(dá)26.3%和24.1%，對試點(diǎn)納稅人利潤額增長貢獻(xiàn)率分別達(dá)24.3%和13.5%。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)如雨后春筍蓬勃發(fā)展

根據(jù)測算，2012年和2013年，營改增分別拉動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增加值增長8.7%和2.8%，營改增對上海市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的貢獻(xiàn)率分別為35.0%和13.5%，試點(diǎn)后，上海的三產(chǎn)占比一舉突破60.0%，其中2012年達(dá)到60.5%，2013年達(dá)到62.2%。

對此，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建評價(jià)說，營改增效果很明顯，第一個(gè)是統(tǒng)一了稅法，把工商業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅收統(tǒng)一起來了。第二個(gè)是完善了稅制，因?yàn)橄似髽I(yè)的重復(fù)征稅，同時(shí)把產(chǎn)業(yè)鏈打通了。第三個(gè)是優(yōu)化了稅制，因?yàn)檫@次是結(jié)構(gòu)性減稅，使得間接稅比重有所下降。同時(shí)，通過國家減稅實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的減負(fù)，通過減稅減負(fù)來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。特別重要的是，在中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中要大力發(fā)展服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)的比重提高，在上海得到了明顯的體現(xiàn)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增長有了很好的稅收環(huán)境。

營改增促進(jìn)了服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。增值稅抵扣機(jī)制促進(jìn)了服務(wù)業(yè)優(yōu)化經(jīng)營模式、加強(qiáng)內(nèi)部管理、加快設(shè)備更新、擴(kuò)大業(yè)務(wù)需求、提升議價(jià)能力，大大增強(qiáng)了服務(wù)業(yè)的自我發(fā)展能力和市場競爭力，服務(wù)業(yè)企業(yè)戶數(shù)、經(jīng)濟(jì)總量和出口規(guī)模都快速增長，新模式、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，形成了良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，吸引了更多的資源向服務(wù)業(yè)集聚，服務(wù)業(yè)占比進(jìn)一步提升。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2013年全國第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重46.1%，同比提高1.5個(gè)百分點(diǎn)；非制造業(yè)PMI指數(shù)連續(xù)12個(gè)月均高于53.4%，平均為54.7%，比制造業(yè)PMI平均值高出4個(gè)百分點(diǎn)。此外，服務(wù)業(yè)是就業(yè)的最大容納器，營改增在促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時(shí)增加了就業(yè)，促進(jìn)了民生改善。

清華大學(xué)經(jīng)管學(xué)院副院長白重恩認(rèn)為，相同的投資金額，服務(wù)業(yè)帶來的就業(yè)往往大于制造業(yè)，服務(wù)業(yè)比重提高對我國就業(yè)帶來積極影響。這也是為什么去年以來在經(jīng)濟(jì)增速放緩的背景下，總體就業(yè)態(tài)勢良好的原因之一。

由于營改增促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，營改增可以吸納更多的人員就業(yè)。2012年和2013年，上海營改增增加就業(yè)人數(shù)分別為14.6萬人和14.5萬人。特別是小微企業(yè)稅負(fù)減輕后，活力不斷增強(qiáng)，在活躍市場、創(chuàng)造就業(yè)和改善民生方面發(fā)揮了重要作用。

2013年湖北省因營改增試點(diǎn)新增就業(yè)達(dá)24.3萬人。

正因如此，更多的地方開始以營改增為契機(jī)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。

2013年7月，山東濰坊市借助營改增，加大工作力度，積極推進(jìn)主輔業(yè)分離工作。7月11日，濰坊市財(cái)政局印發(fā)了《關(guān)于推動(dòng)企業(yè)加快主輔分離有關(guān)政策問題的通知》，按照“不增加企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)輔業(yè)做大做強(qiáng)、營造企業(yè)主輔分離外部環(huán)境”的原則，加大資金保障力度，明確政策適用范圍，建立市縣分擔(dān)機(jī)制，穩(wěn)步推進(jìn)主輔業(yè)分離工作。截至2013年底，全市已剝離交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)2000余戶，有力推動(dòng)了第三產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)。

吉林省以營改增為契機(jī)，推動(dòng)長春市經(jīng)開區(qū)、九臺市、公主嶺市、四平鐵東區(qū)等四個(gè)試點(diǎn)區(qū)域開展剝離工作試點(diǎn)，目前24戶試點(diǎn)企業(yè)已全部完成剝離。

根據(jù)北京市1萬戶試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查，網(wǎng)之易、德邦等55戶企業(yè)完成了主輔分離，拆分成立了新公司。一些拆分的新公司不僅為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，也向第三方提供技術(shù)服務(wù)。

江蘇省鎮(zhèn)江市改革試點(diǎn)以來，已分離出516家服務(wù)業(yè)企業(yè)，年銷售規(guī)模超過16億元，經(jīng)初步估算可帶動(dòng)當(dāng)?shù)胤?wù)業(yè)GDP增長1.5個(gè)百分點(diǎn)，促進(jìn)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。

“當(dāng)前我國醫(yī)療、電信等服務(wù)業(yè)的準(zhǔn)入門檻還比較高，推動(dòng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，還需要進(jìn)一步加大改革力度，更好地引入市場競爭機(jī)制。”白重恩說。