提高煙草稅收和價格，常被認(rèn)為是最有效且行政成本最低的控?zé)煷胧惨驘煵萆a(chǎn)者的抵制而很難落實。據(jù)財新記者了解，中國有望加速對煙草增稅的進(jìn)度。
中國疾病預(yù)防控制中心原副主任楊功煥不久前曾在一次研討會上直指中國控?zé)熈⒎ǖ臏�，措施不力�?012年，官方出臺的《中國煙草控制規(guī)劃（2012-2015）》就提出要制定全國性的禁煙法規(guī)，并將青少年吸煙率從2010年的11.5%逐步下降到8.5%以下，成年人吸煙率由28.1%降至25%以下。但楊功煥對此不樂觀，她稱，“前兩年就毫無進(jìn)展，全面禁止煙草廣告、贊助和促銷以及全國性公共場所禁煙立法等方面都沒有看到大的突破，如今時間表里只剩下了一年時間” 。
不過，遇冷數(shù)年的煙草提稅動議近期又有新進(jìn)展。10月22日，煙草部門與控?zé)熑耸?ldquo;破天荒”召開了一次內(nèi)部研討會，就稅率問題進(jìn)行深入討論，并達(dá)成了部分共識。
在這次以增加雙方的交流溝通為目的研討會上，雙方探討了關(guān)于卷煙稅率計算的分歧在哪里。雙方共同計算了中國煙稅的真實稅率，數(shù)值低于煙草部門的測算�？�?zé)煂＜覀儗Υ吮硎緲酚^，他們認(rèn)為，只有就真實的卷煙稅率達(dá)成共識，才能確定加稅的必要性和幅度，也才能形成正確的控?zé)煕Q策。
“這是多年來針鋒相對的雙方第一次坐下來談，費了好大力，很難得。” 從事煙草稅收研究超過二十年的專家，加州大學(xué)伯克利分校教授胡德偉這樣告訴財新記者。
增稅信號
“以稅控?zé)?rdquo;依據(jù)了最基本的經(jīng)濟學(xué)原理：提高卷煙消費稅稅負(fù)，進(jìn)而提高卷煙價格，從而減少消費量。據(jù)胡德偉測算，煙稅每包增加一元，會引導(dǎo)410萬人戒煙，可挽救一百萬人的生命，同時政府稅收也能增加854億元。并且，由于低收入人群的價格需求彈性較高，加稅更能促使該群體戒煙或少吸，省下來的開支可增加家庭教育醫(yī)療等投入。
中國施行世衛(wèi)組織《煙草控制框架公約》這一國際條約已有多年，但吸煙率和煙草銷售額雙雙不降反升，控?zé)煶煽冊谒芯喖s國中排名倒數(shù) 20%左右，而目前中國卷煙零售價和稅率又雙雙低于國際水平，因此，一些專家認(rèn)為加稅加價空間較大。
在不久前的2014 年 10 月 15 日，在莫斯科舉行的《公約》締約國第六次會議上，世衛(wèi)組織建議各國，煙草消費稅應(yīng)占煙草制品零售價的70%以上。
就在會議前的 10月13日，中國財政部部長樓繼偉在《求是》發(fā)表名為《深化財稅體制改革 建立現(xiàn)代財政制度》的文章，其中提出：“完善消費稅制度。調(diào)整消費稅征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改革征收環(huán)節(jié)和收入分享辦法，增強消費引導(dǎo)與調(diào)節(jié)功能。”
這一表述被控?zé)熑耸恳暈檎{(diào)整煙草消費稅的信號，因為就在今年兩會的記者會上，樓繼偉就曾表示，關(guān)于消費稅，“還不僅僅是從生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從批發(fā)和零售環(huán)節(jié)也可以征收消費稅，比如說煙草，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，在最終接近零售的批發(fā)環(huán)節(jié)也征收煙草消費稅，我們也可以這樣做。”
爭辯真實卷煙稅率
中國當(dāng)前的卷煙稅率有多高，關(guān)系到未來提稅的空間有多大，這是首先需要厘清的問題，亦成為煙草專賣局和控?zé)熑耸繝幷摰慕裹c。
煙草局認(rèn)為中國卷煙稅率“已經(jīng)接近60%”，據(jù)其估算，2013年中國卷煙零售總額為13728億元，該年度煙草行業(yè)的綜合稅負(fù)超過八千億，因此，中國卷煙的綜合稅賦為59.5%，這樣看來，與世衛(wèi)組織所倡導(dǎo)的“70%”標(biāo)準(zhǔn)相差不多。因此，煙草局認(rèn)為，煙草行業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)很重，繼續(xù)加稅弊大于利。
但控?zé)熃绮尚诺亩惵逝c煙草專賣局的版本相差懸殊，根據(jù)who煙稅模擬項目負(fù)責(zé)人、對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)教授鄭榕的測算，中國2011年流轉(zhuǎn)稅占零售價的46%，而胡德偉等學(xué)者經(jīng)過測算認(rèn)為，實際稅率為40%左右，這一結(jié)論與財政部財科所副所長白景明的測算結(jié)果相同，白景明得出的稅率也是40%。
不僅如此，國務(wù)院發(fā)展研究中心對外經(jīng)濟研究部部長趙晉平及團隊的研究成果也與衛(wèi)生和財稅系統(tǒng)達(dá)成共識。趙晉平表示，“國際上關(guān)于煙草稅收的中位線，所占的比重是60%-70%，這是稅占整個零售價格的比重。我們現(xiàn)在是45%-50%，還有10到20個百分點的差距。”
胡德偉告訴財新記者，卷煙稅率是采納煙草局堅持的“59.5%”，還是學(xué)界測算的“40％到46%”，意義大有不同，代表著兩種立場。煙草總局高估稅率，“領(lǐng)導(dǎo)一看，就會覺得已經(jīng)很高了，沒必要再著急加稅了，這會對決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)”。而如果采納40% －46%這一結(jié)論，就更能體現(xiàn)加稅的緊迫性。
真實的卷煙稅率到底是多少，該不該提高煙草稅收，控?zé)熍珊蜔煵莓?dāng)局多年來隔空喊話，相持不下。在控?zé)煼娇磥�，提高煙草稅收可以達(dá)到三贏局面（即政府獲得更多稅收，煙草企業(yè)增收，國民減少吸煙），而煙草局則認(rèn)為加稅會增加低收入吸煙者負(fù)擔(dān)，造成煙草走私成風(fēng)，政府稅收流失，并造成煙草業(yè)大量失業(yè)，雙方要達(dá)成共識困難重重。
但在10月22日的研討會上，煙草局人士按在場學(xué)者們提倡的標(biāo)準(zhǔn)（即世衛(wèi)組織標(biāo)準(zhǔn)），在剔除消費稅之外的其他稅收后，也算出卷煙稅率是50%，與胡德偉和鄭榕等學(xué)者的結(jié)論比較接近，與煙草局之前持有的“接近60%”一說相去甚遠(yuǎn)。
對于其中的緣由，胡德偉解釋稱，煙草專賣局此前計算的是綜合稅賦，這包括了消費稅、增值稅、所得稅、城市發(fā)展及教育附加稅等稅收，而國際通行的計算標(biāo)準(zhǔn)則只計入消費稅，因為消費稅以外的其他稅項并不直接聯(lián)動到零售價中，而零售價恰恰最直接影響消費者行為。“舉個最簡單的例子，煙草公司給職工蓋房子也要交稅，這種稅怎么能算進(jìn)去呢？”
如果把綜合稅賦作為分子，數(shù)值更大，將其除以零售總額，算出來稅率當(dāng)然更高，而消費稅口徑更小，算出來的稅率自然較小。“這就找到了分歧所在”，與會雙方確認(rèn)，如果按照世衛(wèi)組織的計算口徑，中國煙草制品實際稅率在40%-46%之間。
關(guān)鍵在定價
其實，中國煙草行業(yè)幾年前已經(jīng)加過一次稅，自2009年5月起，中國大幅提高了卷煙消費稅，在對卷煙保持從量定額稅率（0.003元/支）征收的基礎(chǔ)上，又分別將甲、乙類卷煙的比例稅率由45%、30%提高到56%、36%，同時在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為5%。
“然而，就在提稅第二天，煙草局就表態(tài)要內(nèi)部消化稅率調(diào)整帶來的成本提高，零售價不會調(diào)整”，中疾控副主任姜垣透露，這就是所謂的“加稅不加價”。煙草行業(yè)通過犧牲自身利潤來消化掉增稅，以確保零售價不漲，銷量不減。吸煙者在加稅前后的2008年和2010年，每日需要量均保持在16支，幾乎不變。煙草行業(yè)憑借專賣制度對零售價形成的強大控制能力，使得稅價不聯(lián)動，讓“以稅控?zé)?rdquo;效果大打折扣。
因此，胡德偉強調(diào)，稅收只是一種工具，控?zé)熥铌P(guān)鍵的還是零售價格，稅的增加一定要反映到價格提高上面，這就是要實現(xiàn)“稅價聯(lián)動”，這才是中國控?zé)熥钣行У恼摺?/p>
