一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證，以后發(fā)生銷項(xiàng)稅額怎么申報(bào)抵扣

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/06/21 10:47:54　字體：大小

【問題】

一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證，因?yàn)闆]有銷項(xiàng)稅額，申報(bào)時(shí)填在增值稅附表二：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額第26行“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”處，以后發(fā)生銷項(xiàng)稅額的，怎么申報(bào)抵扣？

【答案】

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)：十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號(hào)）執(zhí)行。

國稅函[2009]617號(hào)：一、[認(rèn)證期限調(diào)整]增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，即使沒有銷項(xiàng)稅額，在認(rèn)證當(dāng)月申報(bào)時(shí)也要填在申報(bào)表附表二：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額第2行“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”處，否則可能喪失抵扣的權(quán)利。

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