符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠，需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/10/11 09:57:25　字體：大小

　　【問題】

　　我單位是從事建筑安裝的小規(guī)模納稅人，在省外提供建筑服務(wù)季度銷售額不足9萬元的，符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠的條件，是否還需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅？

　　【答案】

　　總局層面沒有具體的政策，建議依據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)口徑執(zhí)行，如：《山西省國稅局營改增試點工作問題解答（第十期）》第四條解釋，納稅人是否享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策，應(yīng)以增值稅納稅主體來判定，也就是在機構(gòu)所在地申報時，才能判定是否享受由于小規(guī)模納稅人跨（縣區(qū)）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時，難以判定該納稅人在機構(gòu)所在地申報時，是否符合小微企業(yè)免稅條件，納稅人跨縣（市區(qū)）提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告（國家稅務(wù)總局2016年第17號公告）的規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，公告適用對象含所有跨縣（市區(qū)）提供建筑服務(wù)的單位和個體工商戶享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠的納稅人，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)進行申報時，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減預(yù)繳的增值稅稅款，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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