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4月1日前開具的專用發(fā)票,可以享受10%的加計(jì)抵減嗎

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/08/15 11:25:13 字體:

  【問題】

  2019年4月1日之前開具的增值稅專用發(fā)票,在4月份認(rèn)證可以享受10%的加計(jì)抵減嗎

【答案】

 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號(hào))第一條規(guī)定,增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)第十條規(guī)定,自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)。

但是11號(hào)公告第十條僅是修改了專票的認(rèn)證日期的期限及增加了通過發(fā)票平臺(tái)確認(rèn)抵扣的方式,并沒有修改“在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的規(guī)定。因此,2019年4月1日之前開具的增值稅專用發(fā)票,在360天內(nèi)的認(rèn)證期內(nèi)選擇在4月份認(rèn)證或發(fā)票平臺(tái)勾選確認(rèn),如果不屬于不得抵扣不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況,則為4月份當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額10%的加計(jì)抵減。

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