支付境外企業(yè)費(fèi)用，抵扣進(jìn)項稅額時是否受360天的限制

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2020/08/31 12:04:04　字體：大小

【問題】

　　企業(yè)支付境外企業(yè)費(fèi)用代扣代繳增值稅抵扣進(jìn)項稅額時，是否受360天的限制？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第十條規(guī)定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。

上述規(guī)定中沒有扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證，因此，企業(yè)支付境外企業(yè)費(fèi)用代扣代繳增值稅后依據(jù)解繳稅款的完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額時，不受360天的限制。注意，根據(jù)上述2019年第45號公告的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票等抵扣期限已經(jīng)取消了。

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