減按1%征收率繳納增值稅，優(yōu)惠的2%部分繳納企業(yè)所得稅嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2020/11/25 11:44:33　字體：大小

【問題】

湖北省外小規(guī)模納稅人適用3%征收率可減按1%征收率繳納增值稅，優(yōu)惠的2%部分是否要繳納企業(yè)所得稅？

【答案】

參考國家稅務(wù)總局2020年11月18日發(fā)布的《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第十五期）》

10、按照支持疫情防控相關(guān)政策，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。那么，優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅嗎?

答：小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開具增值稅發(fā)票時是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，對增值稅給予2%的減免稅，不應(yīng)重復作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。

以2020年二季度含稅銷售額為100萬元的情況為例，其不含稅的銷售收入為99.01萬元(=100/(1+1%))，應(yīng)納增值稅額為0.99萬元(=99.01×1%)。從企業(yè)所得稅看，企業(yè)收到100萬元(含稅)，應(yīng)納增值稅額0.99萬元(按1%征收率計算)，企業(yè)所得稅應(yīng)申報收入為99.01萬元，相當于增值稅2%減征部分1.98萬元已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，2%減征部分不應(yīng)重復作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。