采取到期一次還本付息收取利息，企業(yè)所得稅如何確認(rèn)收入

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/01/18 10:18:23　字體：大小

【問(wèn)題】

企業(yè)之間借款采取到期一次還本付息的方式收取利息，跨年度會(huì)計(jì)及企業(yè)所得稅如何確認(rèn)收入？

【答案】

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第33號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為墓礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十八條第二款規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)上述規(guī)定，采取到期一次還本付息方式收取利息，會(huì)計(jì)上要按權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)收入，而企業(yè)所得稅上則按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，因些產(chǎn)生的會(huì)計(jì)與所得稅的差異需要匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

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