在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易申報(bào)時(shí),形成的應(yīng)收賬款是否填金融資產(chǎn)交易表
【問題】
在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易申報(bào)時(shí),向境外母公司銷售貨物形成的應(yīng)收賬款是否填《金融資產(chǎn)交易表》?
【答案】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào))第四條規(guī)定,關(guān)聯(lián)交易主要包括:
(一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。
(二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
……
國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)附件2《<中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)>填報(bào)說明》中《G102000<有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表>填報(bào)說明》明確,本表適用于本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)交易的企業(yè)填報(bào)。第3列“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”:根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選填“原材料-來料加工”(按照企業(yè)年度進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)、“原材料-其他”、“半成品”、“產(chǎn)品(商品)-來料加工”(按照企業(yè)年度出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)、“產(chǎn)品(商品)-其他”、“固定資產(chǎn)-房屋及建筑物”、“固定資產(chǎn)-機(jī)械機(jī)器設(shè)備(包括飛機(jī)、火車、輪船)”、“固定資產(chǎn)-器具工具家具”、“固定資產(chǎn)-運(yùn)輸工具(不包括飛機(jī)、火車、輪船)”、“固定資產(chǎn)-電子設(shè)備”、“林木類生物資產(chǎn)”、“畜類生物資產(chǎn)”、“周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料-包裝物”、“其他有形資產(chǎn)”??蛇x填多項(xiàng)。
國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)附件2《<中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)>填報(bào)說明》中《G106000<金融資產(chǎn)交易表>填報(bào)說明》明確,本表適用于本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)金融資產(chǎn)交易的企業(yè)填報(bào)。
第1行至第5行“境外關(guān)聯(lián)金融資產(chǎn)出讓(前5位)”:分關(guān)聯(lián)方匯總本企業(yè)發(fā)生的境外關(guān)聯(lián)金融資產(chǎn)出讓交易金額,并填報(bào)前5位關(guān)聯(lián)方的名稱、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、關(guān)聯(lián)交易金額、比例。
第16行至第20行“境外關(guān)聯(lián)金融資產(chǎn)受讓(前5位)”:分關(guān)聯(lián)方匯總本企業(yè)發(fā)生的境外關(guān)聯(lián)金融資產(chǎn)受讓交易金額,并填報(bào)前5位關(guān)聯(lián)方的名稱、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、關(guān)聯(lián)交易金額、比例。
第3列“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”:根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選填“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款項(xiàng)”、“股權(quán)投資-上市公司”、“股權(quán)投資-非上市公司”、“債權(quán)投資”、“衍生金融工具形成的資產(chǎn)”和“其他金融資產(chǎn)”??蛇x填多項(xiàng)。
根據(jù)上述規(guī)定,向境外母公司銷售貨物形成的應(yīng)收賬款并沒有發(fā)生應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓行為,不需要填列《G106000金融資產(chǎn)交易表》。
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