轉(zhuǎn)讓設備已沖減累計折舊和固定資產(chǎn)，在匯算清繳時需要減掉嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/06/04 11:08:09　字體：大小

　　【問題】

　　2020年9月轉(zhuǎn)讓設備會計已沖減累計折舊以及固定資產(chǎn)，已沖減的累計折舊和固定資產(chǎn)原值在2020年度匯算清繳時需要在《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》中減掉嗎？

【答案】

《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號）附件《<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類， 2017年版）>部分表單及填報說明（2020年修訂）》中《A105080 <資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表>填報說明》規(guī)定：

1. 第 1 列“資產(chǎn)原值”：填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

2. 第 2 列“本年折舊、攤銷額”：填報納稅人會計核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。

3. 第 3 列“累計折舊、攤銷額”：填報納稅人會計核算的累計（含本年）資產(chǎn)折舊、攤銷額。

4. 第 4 列“資產(chǎn)計稅基礎”：填報納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

5. 第 5 列“稅收折舊、攤銷額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。

根據(jù)上述規(guī)定，已在會計上沖減的累計折舊和固定資產(chǎn)原值在2020年度匯算清繳時不能在《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》中減掉。