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存貨報(bào)廢損失確認(rèn)的資料是否包含專業(yè)技術(shù)鑒定意見

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2021/07/14 16:59:35 字體:

  【問題】

  存貨報(bào)廢損失確認(rèn)的資料是否包含專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告?

【答案】

國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定“存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失,為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

 ?。ㄒ唬┐尕浻?jì)稅成本的確定依據(jù);

 ?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;

 ?。ㄈ┥婕柏?zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明;

 ?。ㄋ模┰擁?xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。            

國家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)(成文日為2018年12月28日)明確自該文件發(fā)布之日,存貨資產(chǎn)報(bào)廢發(fā)生損失需提確認(rèn)的材料中不再需要專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告,改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

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