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企業(yè)將中間試制品贈送給客戶，研發(fā)費用加計扣除時如何處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：qizhenzhen 2021/11/18 15:00:26　字體：大 小

【問題】

企業(yè)將中間試制品贈送給客戶，研發(fā)費用加計扣除時如何處理？

【答案】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）規(guī)定：“七、其他事項

……

(二)企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算?！?/p>

企業(yè)將中間試制品贈送給客戶，需要視同銷售確認收入。所以，研發(fā)費用加計扣除時這筆特殊收入需要從已歸集的研發(fā)費用中扣減。

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