二級分支機(jī)構(gòu)存在查補(bǔ)稅款，應(yīng)如何在總分機(jī)構(gòu)之間分配繳納

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/12/27 15:27:33　字體：大小

【問題】

匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機(jī)構(gòu)，如果其中一家二級分支機(jī)構(gòu)存在查補(bǔ)稅款，應(yīng)如何在總分機(jī)構(gòu)之間分配繳納？

【答案】

參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于<印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第二十八條規(guī)定：“二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款的50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫;50%分?jǐn)偨o該二級分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫。具體的稅款繳庫程序按照財(cái)預(yù)〔2012〕40號文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

匯總納稅企業(yè)繳納查補(bǔ)所得稅款時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)檢查結(jié)論，二級分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和稅務(wù)檢查結(jié)論?！?/span>

因此，查補(bǔ)稅款的50%應(yīng)分配給總機(jī)構(gòu)繳納，50%分配給參與檢查的二級分支機(jī)構(gòu)繳納，未參與檢查的其他二級分支機(jī)構(gòu)不參與分配。

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