異地預(yù)繳稅款的稅率和機(jī)構(gòu)所在地不一樣，申報時是否需要補(bǔ)繳

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/03/14 15:11:01　字體：大小

問

建筑企業(yè)異地預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，機(jī)構(gòu)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，在機(jī)構(gòu)所在地申報時是否需要補(bǔ)繳二者之間的差額？

依據(jù)《關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財稅[2016]74號）的規(guī)定：

“一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！?/p>

所以，建筑企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地?zé)o需補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率差。

答

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