建筑施工企業(yè)自產(chǎn)砂石用于本企業(yè)的建筑項目是否需要繳增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/03/18 17:54:21　字體：大小

問

建筑施工企業(yè)自產(chǎn)砂石用于本企業(yè)的建筑項目，是否需要繳增值稅，資源稅又該如何繳納？

建筑施工企業(yè)自產(chǎn)砂石用于本企業(yè)的建筑項目，無需繳納增值稅；但是需要按照規(guī)定繳納資源稅，稅率按照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。

1.依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》：“第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?！?/p>

建筑施工企業(yè)自產(chǎn)砂石用于本企業(yè)的建筑項目，屬于自產(chǎn)貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于視同銷售繳納增值稅的范圍，無需繳納增值稅。

2.依據(jù)《資源稅法》：“第五條納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。”

再依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<資源稅征收管理規(guī)程>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第13號）：“第五條納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價格的，或者申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計稅價格：（一）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。（二）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。（三）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）（四）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。（五）按其他合理方法確定?！?/p>

建筑施工企業(yè)自產(chǎn)砂石用于本企業(yè)的建筑項目，屬于繳納資源稅的情形，稅率按照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。

答

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