天津的房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓建造的地下車位如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

天津的房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓建造的地下車位如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？

參考2020年3月11日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局2019年度企業(yè)所得稅匯繳政策口徑》

二、扣除類相關(guān)問(wèn)題

14.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)地下停車場(chǎng)所的成本核算問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施，修建地下停車場(chǎng)所的稅務(wù)處理問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第三十三條：“企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”的規(guī)定，暫按以下方法處理：

 (1)地下停車場(chǎng)所做為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資產(chǎn)管理的，應(yīng)為單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，成本對(duì)象單獨(dú)核算，按照稅法規(guī)定的年限提取折舊。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的出售地下停車場(chǎng)所收入，無(wú)論是一次性收取，或采取收取租金方式收取，按照配比原則，分期計(jì)算收入。

 (2)地下停車場(chǎng)所屬于利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的，并且作為公共配套設(shè)施已計(jì)入計(jì)稅成本的。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的出售地下停車場(chǎng)所收入，無(wú)論采取一次性收取，或租金方式收取，均應(yīng)按照合同(協(xié)議)約定的應(yīng)收取款項(xiàng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。