增值稅增量留抵退稅能否抵減預(yù)繳增值稅下的附加稅費(fèi)計稅依據(jù)

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/08/24 14:24:46　字體：大小

問

廣西的房地產(chǎn)企業(yè)，增值稅增量留抵退稅能否抵減預(yù)繳增值稅下的附加稅費(fèi)計稅依據(jù)？

參考國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺廣西稅務(wù)局2019年11月6日對于“增值稅增量留抵退稅能否抵減預(yù)繳增值稅下的附加稅費(fèi)計稅依據(jù)”的回復(fù)。

問題內(nèi)容：

根據(jù)財稅（2018）80號《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》，“對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。”房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售階段無增值稅應(yīng)納稅額，只有收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅，并以預(yù)繳增值稅為計稅依據(jù)申報對應(yīng)的附加稅費(fèi)。請問退還的增量留抵稅額能否抵減預(yù)繳方式下的附加稅費(fèi)計稅依據(jù)？

答復(fù)內(nèi)容：

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心：尊敬的納稅人您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知

財稅〔2018〕80號

為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實(shí)，現(xiàn)就留抵退稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加問題通知如下：

對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

本通知自發(fā)布之日起施行。

上述文件規(guī)定的內(nèi)容是附加稅的計稅依據(jù)，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳的增值稅，在機(jī)構(gòu)地申報時，不做為附加稅費(fèi)的計稅依據(jù)，故不能扣除。

答

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