增值稅增量留抵退稅能否抵減預(yù)繳增值稅下的附加稅費(fèi)計稅依據(jù)
廣西的房地產(chǎn)企業(yè),增值稅增量留抵退稅能否抵減預(yù)繳增值稅下的附加稅費(fèi)計稅依據(jù)?
參考國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺廣西稅務(wù)局2019年11月6日對于“增值稅增量留抵退稅能否抵減預(yù)繳增值稅下的附加稅費(fèi)計稅依據(jù)”的回復(fù)。
問題內(nèi)容:
根據(jù)財稅(2018)80號 《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》,“對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。”房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售階段無增值稅應(yīng)納稅額,只有收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅,并以預(yù)繳增值稅為計稅依據(jù)申報對應(yīng)的附加稅費(fèi)。請問退還的增量留抵稅額能否抵減預(yù)繳方式下的附加稅費(fèi)計稅依據(jù)?
答復(fù)內(nèi)容:
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心: 尊敬的納稅人您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉,現(xiàn)答復(fù)如下:財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知
財稅〔2018〕80號
為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實(shí),現(xiàn)就留抵退稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加問題通知如下:
對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
本通知自發(fā)布之日起施行。
上述文件規(guī)定的內(nèi)容是附加稅的計稅依據(jù),房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳的增值稅,在機(jī)構(gòu)地申報時,不做為附加稅費(fèi)的計稅依據(jù),故不能扣除。
實(shí)務(wù)指南
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