境外股東以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本不征收所得稅的具體操作流程

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/09/20 09:47:47　字體：大小

問：境外股東以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本可以暫不征收企業(yè)所得稅，具體操作流程是什么樣的？

答：依據(jù)財(cái)政部國家發(fā)展和改革委員會(huì) 國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于《擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍》的通知（財(cái)稅[2018]102號(hào)）：“三、境外投資者符合本通知第二條規(guī)定條件的，應(yīng)按照稅收管理要求進(jìn)行申報(bào)并如實(shí)向利潤分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。利潤分配企業(yè)經(jīng)適當(dāng)審核后認(rèn)為境外投資者符合本通知規(guī)定的，可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預(yù)提所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)?！?/p>

具體手續(xù)詳見各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)政策，如國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局發(fā)布的《境外投資者享受暫不征稅稅收優(yōu)惠辦稅指南》：“資料報(bào)送及辦理流程

1、享受優(yōu)惠備案流程

a.事前備案享受優(yōu)惠辦理流程　　

報(bào)送資料：

·《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》;

·《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》。

辦結(jié)時(shí)限：即時(shí)辦結(jié)。

注意事項(xiàng)：

·境外投資者自行審核判斷符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》，并連同證明其符合政策條件的資料提交給利潤分配企業(yè)審核;

·利潤分配企業(yè)按規(guī)定審核境外投資者提交的資料，認(rèn)為符合以下條件的，在實(shí)際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上述資料。

⑴境外投資者填報(bào)的信息完整，沒有缺項(xiàng);

⑵利潤實(shí)際支付過程與境外投資者填報(bào)信息吻合;

⑶境外投資者填報(bào)信息涉及利潤分配企業(yè)的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。

b.追補(bǔ)享受優(yōu)惠備案流程

報(bào)送資料:

·《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》;

·相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料;

·如果境外投資者申請退還的稅款是2017年期間入庫的，還應(yīng)提交與鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目活動(dòng)相關(guān)的資料以及省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定要求報(bào)送的其他資料。

辦結(jié)時(shí)限：即時(shí)受理，30日內(nèi)查實(shí)并辦結(jié)。

注意事項(xiàng)：

境外投資者按規(guī)定可以享受暫不征稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款?！?/p>

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