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銷售貨物的企業(yè),預(yù)收貨款,何時(shí)繳納增值稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/06/14 14:34:22 字體:
問:銷售貨物的企業(yè),預(yù)收貨款,何時(shí)繳納增值稅?


:根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間做了界定:“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天”。據(jù)此銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)行為發(fā)生,且收款行為發(fā)生,納稅義務(wù)發(fā)生。     

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條做了更加明確的規(guī)定:“采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天”。 

綜上,除了極為特殊的大型商品外,正常交易的預(yù)收款并未發(fā)生增值稅納稅義務(wù),要等到發(fā)貨時(shí)才能滿足暫行條例所說納稅義務(wù)發(fā)生條件。 

1. 正常情況下,企業(yè)收到預(yù)收賬款,通常要等到商品發(fā)貨才滿足納稅義務(wù)發(fā)生條件繳納增值稅。 

2. 特殊情況有以下幾種: 

(1)已經(jīng)開具增值稅發(fā)票,納稅義務(wù)發(fā)生,正常交稅。但是預(yù)付費(fèi)卡發(fā)行企業(yè)收到的預(yù)付費(fèi)開具零稅率發(fā)票不屬于此種情況。     

(2)生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

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