計算進項稅額加計抵減的銷售額占比時是否包含委托加工銷售額

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/07/24 16:20:42　字體：大小

問：享受先進制造業(yè)企業(yè)進項稅額加計抵減增值稅的優(yōu)惠政策要求企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務相應發(fā)生的銷售額合計占全部銷售額比重50%（不含）以上，高新技術企業(yè)委托其他企業(yè)加工產(chǎn)品后出售，計算進項稅額加計抵減的銷售額占比時制造業(yè)產(chǎn)品銷售額是否包含委托加工的銷售額？

答：《工業(yè)和信息化部辦公廳財政部辦公廳國家稅務總局辦公廳關于2024年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關事項的通知》（工信廳聯(lián)財函〔2024〕248號）第二條第（一）項進入2024年度名單的企業(yè)，應在2024年內(nèi)具備高新技術企業(yè)資格，且2023年1月1日至12月31日期間，企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務相應發(fā)生的銷售額合計占全部銷售額比重50%（不含）以上，全部銷售額及制造業(yè)產(chǎn)品銷售額均不含增值稅。制造業(yè)行業(yè)屬性判定請參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4754—2017）中“制造業(yè)”門類（C類）。

第（二）項對于企業(yè)委托外部進行生產(chǎn)加工，本身不從事產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，相關銷售額不計入制造業(yè)產(chǎn)品銷售額；受托企業(yè)滿足本通知相關規(guī)定的情況下，受托企業(yè)的加工費可計入從事制造業(yè)業(yè)務相應發(fā)生銷售額。

根據(jù)上述規(guī)定，委托加工產(chǎn)品的銷售額不計入制造業(yè)產(chǎn)品銷售額，因此，先進制造業(yè)企業(yè)計算進項稅額加計抵減的銷售額占比時制造業(yè)產(chǎn)品銷售額不包含委托加工的銷售額。

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