無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，企業(yè)所得稅能否適用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/08/28 11:19:06　字體：大小

問：母公司與孫公司之間無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，企業(yè)所得稅能否適用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，母公司與孫公司之間無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，企業(yè)所得稅不能適用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理。

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