貸款無(wú)償借出是否須繳納稅款

　　問(wèn)：一新辦公司從銀行貸款2.5億，現(xiàn)將2.5億又貸給了其他子公司，但我們是無(wú)償借出，請(qǐng)問(wèn)這種無(wú)償借出可否不繳納營(yíng)業(yè)稅？所得稅？我們從銀行借款同時(shí)，銀行還收取我們一筆財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)，因我們新辦公司還未收入，因此支付顧問(wèn)當(dāng)年是虧損，請(qǐng)問(wèn)這虧損我們可以彌補(bǔ)以后年度的盈利嗎？

　　答：（1）《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào)）第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。上述所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。因此，公司之間或個(gè)人與公司之間發(fā)生的資金往來(lái)（無(wú)償借款），若沒(méi)有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，不繳納營(yíng)業(yè)稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償借款將面臨按照金融保險(xiǎn)業(yè)補(bǔ)交的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。 但如果確屬無(wú)償，不存在其他商業(yè)交易，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其不收利息是合理的，就不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　（2）由于無(wú)償借款無(wú)收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題。納稅人需要關(guān)注的是，企業(yè)將閑置資金借給另一家企業(yè)使用，約定企業(yè)不收利息，但另一家企業(yè)以低于市場(chǎng)價(jià)格向其提供其他勞務(wù)或商品的行為，不能視為無(wú)償。只要出現(xiàn)企業(yè)間借款不收利息的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)探究其可能取得其他經(jīng)濟(jì)利益的渠道。如果企業(yè)存在以低于市場(chǎng)價(jià)格甚至無(wú)償獲得另一家企業(yè)的勞務(wù)或商品的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以根據(jù)這一往來(lái)關(guān)系判定企業(yè)借款是"有償"行為，進(jìn)而確定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。如確實(shí)無(wú)償，納稅人有義務(wù)證明自己"無(wú)償"借款理由的正當(dāng)性。  企業(yè)所得稅調(diào)整依據(jù)注意點(diǎn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）第三十條　實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。

　　（3）如果貴公司取得了合規(guī)發(fā)票，可以在五年內(nèi)彌補(bǔ)。

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