上年度財政補貼忘入賬，現(xiàn)在匯算清繳，如何入賬

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/04/15 10:35:45　字體：大小

　　問：我公司上年度收到一筆財政補貼忘記入賬，現(xiàn)在匯算清繳前發(fā)現(xiàn)了，請問是計入?yún)R算清繳中還是計入本年第一季度繳納所得稅？兩種情況那個合適？分錄如何做？

　　答：稅務(wù)處理方面：在年度匯繳申報沒有結(jié)束之前，可以計入上年度，在匯繳期申報，這樣比較合適。

　　會計處理方面：上年度收款未記賬，屬于會計差錯處理，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》核算。　第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法。

　　借：銀行存款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外收入

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費-所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：盈余公積-提取法定盈余公積

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