出口貨物后支付境外發(fā)生的檢測費用，是否需繳所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/08/05 08:36:20　字體：大小

　　問：出口貨物后，需要支付境外發(fā)生的檢測費用，是否需要繳納所得稅？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第二項規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。如果在提供該服務(wù)時境外企業(yè)未到境內(nèi)，即其勞務(wù)發(fā)生地完全在境外，則根據(jù)如下規(guī)定，對于勞務(wù)發(fā)生地完全在境外的不需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
　　根據(jù)上述規(guī)定，對于該境外企業(yè)，如未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，則對于其完全發(fā)生在境外的服務(wù)收入不在我國繳納企業(yè)所得稅。因此，該公司委托的外國企業(yè)如在中國境內(nèi)進行技術(shù)檢測，則視同設(shè)立機構(gòu)場所，由外國企業(yè)自行申報繳納企業(yè)所得稅。同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十八條規(guī)定，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百零六條列明了可以指定扣繳義務(wù)人的情形。因此，如符合一定條件，也可由稅務(wù)機關(guān)指定該公司代扣代繳企業(yè)所得稅。如全部技術(shù)檢測服務(wù)均發(fā)生在境外，不屬于我國所得稅的征收范圍，則無需繳納企業(yè)所得稅；如果檢測行為發(fā)生在境內(nèi)，需要按我國法律在支付時代扣代繳相應(yīng)的所得稅。

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