存貨盤虧如何分做賬務處理和稅務處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/08/12 13:46:43　字體：大小

　　問：請問存貨盤虧如何分做賬務處理和稅務處理？要去稅局備案嗎？具體如何操作？

　　答：1、存貨盤虧的會計處理

　　《企業(yè)會計準則第1號——存貨》第二十一條規(guī)定：存貨盤虧造成的損失，應當計入當期損益。

　　存貨發(fā)生的盤虧，應作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算。按管理權限報經(jīng)批準后，根據(jù)造成存貨盤虧的原因，分別以下情況進行處理：（一）屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

　?。ǘ儆谧匀粸暮Φ确浅Ｔ蛟斐傻拇尕洑p，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

　　2、存貨盤虧的稅務處理

　　增值稅方面：如果因非正常原因導致的存貨盤虧，依據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第二款規(guī)定，不能抵扣進項稅額，會計處理應該做進項稅額轉出。

　　企業(yè)所得稅方面：存貨盤虧損失，應該做清單申報或專項申報，不是專項備案。需要提供的備案材料需要依據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號規(guī)定提交：第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本確定依據(jù)；（二）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；（三）存貨盤點表；（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

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