軟件企業(yè)銷售嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退如何計(jì)算

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/12/17 14:07:47　字體：大小

　　【問題】

　　我公司是軟件企業(yè)，銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品，增值稅即征即退的稅額該如何計(jì)算？

　　【答案】

　　可以參考《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號）的相關(guān)規(guī)定：四、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

　　1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

　　即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

　　當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

　　2.當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

　　當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

　　計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

　　計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）

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