境外分支機構(gòu)取得境外所得，是否需計入應納稅所得額

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/03/02 13:42:31　字體：大小

　　【問題】

　　我公司在境外設立的分支機構(gòu)取得的未匯入境內(nèi)的境外所得，是否也需計入公司應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號）第三條第（一）款的規(guī)定："居民企業(yè)在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。各項收入、支出按企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定確定。

　　居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。"因此，貴公司在境外設立的分支機構(gòu)取得的未匯入境內(nèi)的境外所得，也需計入公司應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

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