案情介紹

稅務(wù)機關(guān)在對某企業(yè)2013年度納稅檢查過程中發(fā)現(xiàn)，“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包費”科目貸方年末余額1269541.72元，截至2014年5月31日該企業(yè)“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包費”科目尚有貸方余額531693.14元未支付，經(jīng)檢查該款項實為2013年度預(yù)提并已計入成本、費用，但未取得相應(yīng)發(fā)票且尚未支付款項。稅務(wù)機關(guān)檢查后認定該筆款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅132923.29元。

稅法分析

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。本案中，該公司在匯算清繳結(jié)束前仍未支付款項并取得相應(yīng)發(fā)票，因此，企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得稅額。

本案提醒納稅人注意：企業(yè)在所得稅匯繳前應(yīng)防范時間性差異造成的企業(yè)所得稅涉稅風險。