投資印度應重點關注三個涉稅問題

來源: 周瓊編輯： 2014/06/20 14:39:54　字體：大小

由于深圳企業(yè)在印度投資發(fā)生的稅務爭議較為集中，深圳地稅局邀請印度畢馬威會計師事務所的專家就印度稅制及稅收征管進行了座談，系統(tǒng)地梳理了中國企業(yè)投資印度應重點關注的問題，主要有三個。

一是應密切關注印度常設機構判定問題。不同于經濟合作與發(fā)展組織常設機構的判定標準，印度稅務機關判定常設機構的標準比較寬泛，代理、無形資產、設備、子公司都有可能被認定為印度的常設機構，且印度一般按照核定利潤率的方法判定常設機構的利潤歸屬。因此，“走出去”企業(yè)投資印度之前就應當全面評析投資形式、合同簽訂、人員派遣等要素，選擇合理商業(yè)模式，避免在印度構成常設機構。此外，企業(yè)應制定集團產品的產業(yè)鏈利潤分配表，詳細分解研發(fā)、生產、銷售等各環(huán)節(jié)的利潤，以備在被印度認定為常設機構時，盡量爭取較為公允的稅收處理。

二是通過預先裁定進行商業(yè)策劃。為吸引外國投資者，印度在司法層面設置了一個預先裁定組，專門針對非居民企業(yè)計劃或現有的商業(yè)行為進行納稅義務預先裁定，裁定結果可以作為稅務機關征稅的依據。非居民企業(yè)如果認為預先裁定的結果不符合預期，可以選擇放棄或進行復議，復議應在裁定結果下達之日起9個月內提出。

三是通過預約定價安排規(guī)避納稅風險。印度稅務機關的轉讓定價調查沒有統(tǒng)一的會審機制，“走出去”企業(yè)被印度稅務機關進行轉讓定價調查風險較大。印度稅務當局從2013年開始啟動預約定價安排機制，目前已受理146個預約定價安排申請，有7個正在進行磋商。企業(yè)可通過支付一定費用向印度稅務機關申請單邊或多邊的預約定價安排，避免雙重征稅，規(guī)避轉讓定價調查風險。

作者單位：深圳市地稅局涉外稅務處

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