山西關(guān)于明確水資源稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 山西省財(cái)政廳 山西省水利廳

關(guān)于明確我省水資源稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

為貫徹黨的二十屆三中全會(huì)精神，根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》（財(cái)稅〔2024〕28號）、《國家稅務(wù)總局?財(cái)政部?水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》（2024年第12號）、《山西省財(cái)政廳?國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局?山西省水利廳關(guān)于明確我省水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)政策的通知》（晉財(cái)稅〔2024〕9號）、《山西省財(cái)政廳?國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局?山西省水利廳關(guān)于明確采礦疏干排水水資源稅政策的通知》（晉財(cái)稅〔2024〕10號）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，現(xiàn)將我省水資源稅有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、關(guān)于水源熱泵計(jì)稅方法

水源熱泵實(shí)際取用水量按照抽取水量減除回灌水量確定。

二、關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水規(guī)定限額的確定

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水規(guī)定限額按照《山西省用水定額》中《農(nóng)業(yè)用水定額》確定。

三、關(guān)于超取水計(jì)劃的適用范圍

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)村集中式飲水工程、城鎮(zhèn)公共供水、疏干排水、水力發(fā)電取用水、火力發(fā)電貫流式冷卻用水不適用《山西省財(cái)政廳?國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局?山西省水利廳關(guān)于明確我省水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)政策的通知》（晉財(cái)稅〔2024〕9號）第三條關(guān)于超過取水計(jì)劃計(jì)征水資源稅的有關(guān)規(guī)定。

四、關(guān)于地下水取水計(jì)劃的適用范圍

納稅人取水許可證所列明的水源類型為地下水的，計(jì)征水資源稅時(shí)依據(jù)的地下水年度取用水計(jì)劃不包括礦坑水(礦坑涌水)。

五、關(guān)于多個(gè)取水口合并申報(bào)

納稅人一個(gè)取水許可證上有多個(gè)取水口信息且適用同一稅額標(biāo)準(zhǔn)，并由水行政主管部門合并下達(dá)取水計(jì)劃的，取水口位于同一縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)的，可以將取水許可證上所有取水口的實(shí)際取用水量合并申報(bào)繳納水資源稅。在不同縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)的取水口，不得合并申報(bào)，應(yīng)劃分相應(yīng)取水計(jì)劃，按實(shí)際取用水量申報(bào)繳納水資源稅。

六、關(guān)于取水許可證管理

納稅人取得取水許可證或取水許可證信息變更后15個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上線下渠道新增或變更水資源稅稅源基礎(chǔ)信息，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

七、關(guān)于取水計(jì)劃管理

納稅人應(yīng)在每年12月31日前按照規(guī)定申報(bào)下一年度取用水計(jì)劃建議。納稅人獲得年度取用水計(jì)劃后15個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上線下渠道新增或變更水資源稅稅源基礎(chǔ)信息，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

八、關(guān)于納稅期限

除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季申報(bào)繳納。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅按年申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

九、關(guān)于跨省界河水電站水力發(fā)電取用水的征管

跨省界河水電站水力發(fā)電取用水的單位，應(yīng)依法依規(guī)在山西省境內(nèi)按照地域管轄權(quán)限辦理稅務(wù)登記，依照規(guī)定的分配比例計(jì)算并向我省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

十、關(guān)于工程建設(shè)疏干排水的征管

工程建設(shè)疏干排水，由《建筑工程施工許可證》上注明的建設(shè)單位向工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅，無《建筑工程施工許可證》的由實(shí)際建設(shè)單位申報(bào)繳納水資源稅。

工程建設(shè)疏干排水的實(shí)際取用水量根據(jù)取水計(jì)量設(shè)施（器具）計(jì)量的排水量確定，對于不能準(zhǔn)確計(jì)量全部排水量的，根據(jù)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條規(guī)定，按照相應(yīng)工況最大排水能力核定排水量。

十一、關(guān)于違規(guī)轉(zhuǎn)供水的征管

對于違規(guī)轉(zhuǎn)供水的，違規(guī)轉(zhuǎn)供水單位和個(gè)人應(yīng)按照轉(zhuǎn)供后的實(shí)際取用水類型補(bǔ)繳水資源稅，并立即停止違規(guī)轉(zhuǎn)供水行為，接受相應(yīng)處罰。

本公告自2024年12月1日起施行。此前規(guī)定與本公告不一致的，以本公告為準(zhǔn)。

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局?山西省財(cái)政廳 山西省水利廳

2024年12月31日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

山西省財(cái)政廳 山西省水利廳關(guān)于明確我省水資源稅

有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

一、《公告》的制定背景是什么？

為貫徹黨的二十屆三中全會(huì)精神，做好我省水資源稅改革試點(diǎn)工作，進(jìn)一步規(guī)范水資源稅征收管理，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》（財(cái)稅〔2024〕28號）、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》（2024年第12號）、《山西省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 山西省水利廳關(guān)于明確我省水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)政策的通知》（晉財(cái)稅〔2024〕9號）、《山西省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 山西省水利廳關(guān)于明確采礦疏干排水水資源稅政策的通知》（晉財(cái)稅〔2024〕10號）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 山西省財(cái)政廳 山西省水利廳關(guān)于明確我省水資源稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》）。

二、《公告》的主要內(nèi)容是什么？

在《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》（2024年第12號）基礎(chǔ)上，結(jié)合我省水資源稅納稅服務(wù)和征收管理實(shí)際，本著方便納稅人和規(guī)范水資源稅管理的原則，進(jìn)一步明確我省水資源稅有關(guān)征管事項(xiàng)。

一是明確了我省水源熱泵取用水計(jì)稅依據(jù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水規(guī)定限額的確定方法；二是明確了超取水計(jì)劃，以及地下水取水計(jì)劃的適用范圍；三是明確了我省境內(nèi)多個(gè)取水口合并申報(bào)、水資源稅稅源基礎(chǔ)信息采集涉及的取水許可證和取水計(jì)劃管理等具體規(guī)定，以及我省水資源稅的納稅期限；四是明確了跨省界河水電站水力發(fā)電取用水、工程建設(shè)疏干排水、違規(guī)轉(zhuǎn)供水的征管規(guī)定。

三、執(zhí)行期限規(guī)定是什么？

《公告》自2024年12月1日起施行。此前規(guī)定與本公告不一致的，以本公告為準(zhǔn)。

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